權(quán)益法的核算 1.初始投資成本的調(diào)整 (1)長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 借：長期股權(quán)投資——投資成本(初始投資成本) ? ? ? ?應(yīng)收股利 ?貸：銀行存款等 (2)長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 借：長期股權(quán)投資——投資成本(初始投資成本) ?貸：銀行存款等 借：長期股權(quán)投資——投資成本 ?貸：營業(yè)外收入 2.投資損益的確認(rèn) 投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 (1)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 ?貸：投資收益 (2)被投資單位發(fā)生凈虧損 借：投資收益 ?貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 3.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤的處理 借：應(yīng)收股利 ?貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 借：銀行存款 ?貸：應(yīng)收股利 4.其他綜合收益的處理 被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他綜合收益。 借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 ?貸：其他綜合收益 或相反分錄。 5.被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)處理 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) ?貸：資本公積——其他資本公積 或相反分錄。 6.股票股利的處理 被投資單位分派股票股利的，投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理，但應(yīng)于除權(quán)日注明所增加的股數(shù)，以反映股份的變化情況。