銷項負數是指可能由于出票錯誤或金額誤差等原因而在銷項發票中出現負數的情況。針對此類情況，實施分錄應從下面七個方面出發： 1、登記原因：首先要明確出現負數的原因，是由于哪個發票出現了負數； 2、發票查詢和重開：確定原因后，可以根據地區辦法，對原因發票進行查詢重開； 3、正負數分開：需要將正負數做分開登記，有正數的先登記正數，有負數的后登記負數； 4、正確賬戶：將正負發票登記的賬戶代碼保證正確； 5、負數本位幣：針對負數發票，將賬戶代碼為本位幣； 6、提供資料：同時準備好負數發票資料，以備會計復核時需要； 7、比較金額：同時比較原發票、重新開具的發票金額，確保其一致性。 拓展：如果出現的是一張負發票，分錄的時候只需要在原憑證的基礎上，將原來的借方金額改為負，貸方金額改為正，就可以完成銷項負數發票的分錄。例如：原分錄為：借：現金200元 貸：應收票據200元，銷項負數分錄為：借：應收票據-200元 貸：現金200元，以此類推。