如果本期進項稅額大于銷項稅額應產(chǎn)生留抵稅額的情況，可憑財務憑證金額明確無誤后，應當在內(nèi)部期初調(diào)整記賬，將本期適用的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)（填到銷項稅額科目），同時將本期應納稅額結(jié)轉(zhuǎn)（填到未交增值稅科目）。其中，進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)應采用實際抵扣稅額的數(shù)額，而未交增值稅科目的金額（負數(shù)）應當與進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)的金額相等。 從調(diào)整角度講，是要將本期進項稅額和本期應納稅額的差額（留抵稅額）也納入內(nèi)部期初調(diào)整，此處未交增值稅科目的金額為負數(shù)，是為了反映整體平衡。 另外，作為拓展知識，稅收留抵稅額是指企業(yè)納稅人本期享受稅收優(yōu)惠（如開具發(fā)票時適用低稅率），銷售額及稅額減少或控制的稅收優(yōu)惠，根據(jù)稅務處理規(guī)定，該企業(yè)不能及時退還，需將本期發(fā)生的稅收優(yōu)惠留待銷售額及稅額發(fā)生增加時，由其銷項稅額減免，同時企業(yè)可以把留抵稅額分攤到若干期內(nèi)使用，享受稅收優(yōu)惠。