華聯(lián)公司2021年的收入類賬戶分錄如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入500萬元，收入類賬戶應(yīng)分別從“商品銷售收入”、“技術(shù)服務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”三個賬戶記錄；（2）投資收益5萬元，收入類賬戶應(yīng)從“投資收益”賬戶記錄。 費用類賬戶分錄如下：（1）主營業(yè)務(wù)成本300萬元，稅金及附加20萬元，應(yīng)從“主營業(yè)務(wù)成本”、“稅金及附加”這兩個賬戶記錄；（2）銷售費用50萬元，管理費用10萬元，財務(wù)費用5萬元，資產(chǎn)減值損失2萬元，制造費用2萬元，應(yīng)從“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“制造費用”這五個賬戶記錄。 根據(jù)上述收入和費用情況，應(yīng)交稅額計算如下：應(yīng)納稅所得額=總收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-非營業(yè)稅金及附加=555萬元-300萬元-20萬元-0=235萬元，應(yīng)交稅額=235萬元*25%=58.75萬元，分錄如下： 借：所得稅費用58.75萬元 貸：應(yīng)交稅費58.75萬元 按照稅后凈利潤10%提取法定盈余公積金：應(yīng)從“本年利潤”賬戶中提取法定盈余公積金47.5萬元，分錄如下： 借：本年利潤47.5萬元 貸：法定盈余公積47.5萬元 通過上述分析，結(jié)轉(zhuǎn)收入類和費用類賬戶以及計算應(yīng)交所得稅額以及按照稅后凈利潤比例提取法定盈余公積金的會計分錄編制工作已完成。 拓展呢，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，公司分別在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足10萬元時，可以按營業(yè)收入的30%劃撥專項附加扣除，劃撥金額不超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的3%；營業(yè)收入超過10萬元時可在總額減除的范圍內(nèi)增加專項扣除。