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某機械設(shè)備制造企業(yè) 2021 年度實現(xiàn)銷售收入 3000 萬元,發(fā)生符合條件的廣告費 和業(yè)務(wù)宣傳費支出 400 萬元,上年度未在稅前扣除完的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣 傳費支出 60 萬元。在計算該企業(yè) 2021 年度應(yīng)納稅所得額時,允許扣除的廣告費和 業(yè)務(wù)宣傳費支出為多少?

84785006| 提問時間:2023 01/25 16:32
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李老師2
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,初級會計師,CMA
因為在計算該企業(yè) 2021 年度應(yīng)納稅所得額時,為了規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理,允許的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出是有限制的。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)支出的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,在計算其應(yīng)納稅所得額時,可在稅前抵扣3%~50%,但不得超過年度收入30%。 所以在計算該企業(yè) 2021 年度應(yīng)納稅所得額時,允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出=當(dāng)年實際宣傳支出(400 萬元)+上年度宣傳支出(60 萬元)=460 萬元,而允許的最大宣傳支出為3000 萬元 × 0.3=900 萬元, 所以本次可扣除的宣傳支出=900 萬元,其中本年支出400 萬元可全部抵扣,剩下的500 萬元可以將上年度宣傳支出60 萬元抵扣掉,剩余440 萬元抵扣其他扣除項。 拓展知識:不同的企業(yè)支出的稅前抵扣比例也不一樣,比如說公益慈善性支出可以抵扣100%,但要滿足一定的條件,才能享受稅前抵扣的全部支出或者得到更高的抵扣比例。
2023 01/25 16:44
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