你好，學員，主題理論：會計主體與其終極所有者是相互分離，獨立存在的個體。主體理論認為：母子之間的關系是控制和被控制的關系。根據控制的實質，母公司對子公司的控制意味著母公司有權支配子公司的全部資產（而不僅僅是所擁有的的資產），編制合并財務報表的目的，是為了滿足合并主體所有股東的信息需求，主張采用“完全合并報表法”