企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）第五條 “企業已申報扣除的財產損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或實際取得補償年度并入應納稅所得。因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。” 根據上述文件的規定，對于三年以上未支付的應付賬款，不要求一律計入應納稅所得額，而應視具體情況而定。對于確實不需要支付的應付賬款及債權方已經按規定確認為損失的應付賬款，企業應并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。