同學你好： 給你舉一個例子來說明，比如審計現在在關注“資金支付是否經過適當人員審批”這個內控節點，審計在了解了內控流程后，決定抽取40筆憑證予以證實，結果發現2筆沒有經過適當審批，這個時候我們一般不認為2筆未通過審批，占總量40筆比例很小而信任內控，我們是不做這種考慮的；我們很可能因為這兩筆未審批憑證而不信任內控，覺得內控沒有得到有效執行浮于形式，有繞開內控的情況，這種嫌疑是很可怕的；但是如果做實質性程序，我們抽取了140筆憑證，發現其中2筆賬務處理出錯，我們會考慮這個錯誤是否重大（性質、金額），然后來做審計估計；做錯了，和沒遵守制度，兩種情況的嚴重程度是不一樣的；