019.12.31日減值測試之前賬面價值=300-(300-60)/3=220，然后可收回金額=150-10=135和110的較高者，等于135，發生減值220-135=85，減值后賬面價值等于135萬元，計稅基礎=300-300/6=250，可抵扣暫時性差異=250-135=115，確認遞延所得稅資產115*25%=28.25 ,借：遞延所得稅資產28.25 貸：所得稅費用28.25----貸方表示沖減所得稅費用28.25，選項B對。 然后減值85計入資產減值損失，攤銷（300-60）/3=80，合計減少利潤總額85+80=165，沖減凈利潤等于165*（1-25%）=123.75，所以C對。 稅法攤銷金額是300/6=50，納稅可以扣除50，所以減少應交所得稅就是50*25%=12.5。 暫時性差異就是稅法和會計關于資產負債的賬面和計稅基礎存在差異，但是不是永遠存在。隨著資產處置差異會消失，存在暫時性差異通常需要確認遞延所得稅資產或者負債。