同學你好，老師來啦

這是遞延所得稅的相關題目

這里老師先給你分析題目

然后再給你總結下遞延所得稅的相關知識點

這樣以后遇到同樣的問題就會啦

第一個業務分析如下

購入的固定資產下月開始折舊

固定資產的賬面價值=4000-4000*2/5/2=3200

固定資產的計稅基礎=4000-4000/10/2=3800

固定資產賬面<計稅基礎：產生可抵扣暫時性差異600

應確認遞延所得稅資產=600*25%=150

第二個業務分析如下

預計負債的賬面價值500

預計負債的計稅基礎=500-500=0

預計負債的賬面價值>計稅基礎：形成可抵扣暫時性差異500

應確認遞延所得稅資產=500*25%=125

第三筆業務分析如下

預計負債的賬面價值1000

預計負債的計稅基礎=1000-0=1000

賬面價值=計稅基礎，沒有產生暫時性差異

第四個業務分析如下

投資性房地產的賬面價值=公允價值=1250

投資性房地產的計稅基礎=1200-1200/20/2=1170

投資性房地產的賬面價值＞計稅基礎

形成遞延所得稅負債80

應確認遞延所得稅負債=80*25%=20

形成應納稅暫時性差異80

第五個業務分析如下

交易性金融資產的賬面價值=公允價值=600

交易性金融資產的計稅基礎300

資產的賬面價值＞計稅基礎，形成應納稅暫時性差異300

確認遞延所得稅負債=300*25%=75

第六個業務分析如下

廣告費的扣除限額=20000*15%=3000

實際3600大于廣告費扣除限額3000

廣告費的賬面價值0

廣告費的計稅基礎600

賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異600

確認遞延所得稅資產=600*25%=150

第七個業務分析如下

庫存商品的賬面價值=2000-200=1800

庫存商品的計稅基礎=2000

賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異200

確認遞延所得稅資產=200*25%=50

以上就是這道題的分析啦

您看看這樣能不能理解

看看有沒有什么疑問

有疑問可以提出來哦

有專門老師為您答疑

接下來老師給您總結下遞延所得稅相關知識點

內容比較多，您且耐心看完，最好做下筆記

——————————遞延所得稅相關知識點————————

第一節　所得稅會計概述

借：所得稅費用（會計上） 　??遞延所得稅資產 貸：應交稅費—應交所得稅（稅法上） 　????遞延所得稅負債

? 第二節　資產、負債的計稅基礎及暫時性差異

一、資產的計稅基礎 1、 資產賬面>計稅基礎、負債賬面<計稅基礎：應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債

資產賬面<計稅基礎、負債賬面>計稅基礎：可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產

2、未形成無形資產按研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按其成本的175%攤銷（有差異，只調整，不確認遞延）

二、負債的計稅基礎 1、負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規定可予稅前扣除的金額

2、提供售后服務產生的預計負債，稅法規定應于實際發生時稅前扣除，賬面>計稅=0；

其他預計負債，無論是否實際發生都不得稅前扣除，賬面=計稅

3、罰款和滯納金在當期和以后均不能扣除，賬面=計稅，不形成暫時性差異

4、預收賬款 （1）預收款項計入當期應納稅所得額（如房地產開發企業），計稅基礎=0

（2）預收款項未計入當期應納稅所得額，計稅基礎=賬面價值

5、應付職工薪酬 （1）職工教育經費，超過8%部分以后可以稅前扣除，形成差異

（2）職工福利費、工會經費，超過部分以后不允許稅前扣除，不形成差異

（3）以現金結算的股份支付，實際支付時可以全額扣除，形成差異 ?

三、特殊項目產生的暫時性差異

1、廣告費和業務宣傳費支出

不超過當期銷售收入15%的部分準予扣除；

超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，形成可抵扣暫時性差異，

賬面=0，計稅=未來可抵扣金額

借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用

2、可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異

【例】17年虧損2000，以后5個納稅年度可以抵扣

17年： 借：遞延所得稅資產2000*25% 貸：所得稅費用2000*25%

若18年盈利1500： 借：所得稅費用1500*25% 貸：遞延所得稅資產1500*25%

19年盈利1000： 借：所得稅費用1000*25% 貸：遞延所得稅資產500*25% ??????應交稅費—應交所得稅500*25%

3、環境保護專用設備

稅法規定，購置并使用環境保護專用設備，符合優惠條件的，

設備投資額的?10%可以從企業的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，

可在以后?5?個納稅年度結轉抵免。

因此，對于超過當年應納稅額而結轉至以后?5?年抵免的部分，確認為遞延所得稅資產

4、分期收款銷售商品形成的長期應收款

實質上具有融資性質的銷售，會計規定，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值（通常為合同或協議價款的現值）確定銷售商品收入金額。

應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務費用）。

稅法規定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

長期應收款的賬面價值和計稅基礎可能會產生差異，形成遞延所得稅資產

5、政府補助 如果政府補助為應稅收入，則會計上按照進度會有部分計入了遞延收益，

而稅法規定全部計入當期應納稅所得額，

則產生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產。

如果政府補助為免稅收入，則不會產生遞延所得稅

第三節　遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認和計量

1、直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并中取得資產、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用

借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債

2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

借：其他綜合收益 貸：遞延所得稅負債

3、賬面價值與計稅基礎的差額為遞延期末余額

4、不確認遞延所得稅負債的情況

（1）商譽的初始確認 ①非同一控制下，商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產公允價值的份額，

由于免稅合并中資產、負債的計稅基礎是原賬面價值，會計上的賬面價值是公允價值，

這里要確認遞延所得稅資產或負債，這里會影響資本公積（最終影響商譽）的金額

借：遞延所得稅資產 貸：資本公積（吸收合并用商譽，控股合并用資本公積）

或： 借：資本公積 貸：遞延所得稅負債

（控股合并，只是遞延所得稅科目是對應資本公積的，

但是實際上，確認了遞延所得稅資產和負債，會影響凈資產的金額，

進而是會影響母公司享有凈資產的份額的，最終是影響商譽的金額，

所以遞延所得稅實際上是影響商譽的，所以本質對應的是商譽，只是科目對應資本公積。

控股合并評估增值減值對應資本公積，相應的遞延所得稅會影響凈資產，

而商譽是根據合并成本和可辨認凈資產份額計算的，

所以遞延所得稅會影響商譽的金額，只不過控股合并設置了資本公積科目，

所以遞延所得稅對應科目是資本公積，但是本是影響商譽的。

吸收合并沒有涉及評估增值的資本公積科目，所以直接影響商譽，遞延所得稅對應科目就是商譽。）

②商譽經過調整之后（商譽=合并成本-考慮遞延所得稅后可辨認凈資產公允價值），

但是稅法上由于是免稅合并，商譽的計稅基礎為0，

商譽在會計中的賬面價值和計稅基礎出現了差異，不確認遞延所得稅負債

③若為應稅合并，商譽賬面價值=計稅基礎，商譽在后續發生了減值，需要確認遞延所得稅資產

借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用

（2）除企業合并以外的其他交易或事項中，

如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，

則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成暫時性差異的，

交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅（如：研發形成無形資產175%攤銷）

（3）與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，

一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：

一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；

二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

（4）采用權益法核算的長期股權投資，若準備長期持有，不確認遞延所得稅；若轉變為擬近期出售時，應確認

5、在企業合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，

按照稅法規定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，

但在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件而不予以確認。

購買日后12個月內，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經存在，

預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，

應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，

商譽不足沖減的，差額部分確認為所得稅費用；

若新的事實在購買日不存在，確認為所得稅費用

該事實于購買日已經存在：

借：遞延所得稅資產 貸：商譽 所得稅費用（商譽不足沖減時）

該新的事實于購買日并不存在：

借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用

7、稅率發生變化，按新的稅率重新計算

第四節　所得稅費用的確認和計量

1、所得稅費用=當期所得稅（應交所得稅）+遞延所得稅費用（不包括計入所有者權益部分）

2、遞延所得稅=△遞延所得稅負債-△遞延所得稅資產

3、在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。

在合并財務報表中，納入合并范圍的企業中，

一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷

以上就是遞延所得稅的相關知識點了

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有專門老師為您答疑

祝您學習愉快，加油

固定資產的賬面價值=4000-4000*2/5/2=3200為什么是2/5/2不是2/5老師

雙倍余額遞減法，要2倍，第二個2是半年

這個賬面價值和計稅基礎怎么確認

賬面價值 按會計計提折舊后的結果

計稅基礎按稅法計提折舊后的結果

然后賬面價值和計稅基礎有差異就會產生遞延所得稅

資產的賬面價值小于計稅基礎會形成遞延所得稅資產，大于會形成遞延所得稅負債

您看看這樣能不能理解

看看還有沒有什么疑問