2015年12月購入設備，入賬價值=3000000元

會計上，按年數總和法計提折舊，16年-18年折舊額為：

年數總和法，按5年，總年數=（1+5）*5/2=15年

則2016年計提折舊金額=3000000*5/15=1000000元

2017年計提折舊金額=3000000*4/15=800000元

2019年計提折舊金額=3000000*3/15=600000元

稅法上按直接線，各年折舊金額=3000000/5=600000元

2016年固定資產賬面價值=3000000-1000000=2000000元

固定資產計稅基礎=3000000-600000=2400000元

計稅基礎>賬面價值，形成可抵扣暫時性差異=2400000-2000000=400000元

確認為遞延所得稅資產=400000*15%=60000元

16年分錄 借：遞延所得稅資產 60000 貸：所得稅費用 60000

16年計提折舊前稅前利潤5000000元，應交企業所得稅=（5000000+600000）*15%=840000元

16年確認所得稅費用=840000-60000=780000元。

后面思路類似，老師現在有點急事處理。先離開。

更正下數據 16年計提折舊前稅前利潤5000000元，應交企業所得稅=（5000000-600000）*15%=660000元 16年確認所得稅費用=660000-60000=600000元

2017年稅率變化，調整對遞延所得稅資產期初余額的影響

對遞延所得稅資產期初余額的影響金額=60000/15%*（25%-15%）=40000元

調整后遞延所得稅資產期初余額=60000+40000=100000元

2017年 會計上，固定資產賬面價值=3000000-1000000-800000=1200000元

稅法上，固定資產計稅基礎=3000000-600000-600000=1800000元

2017年?計稅基礎>賬面價值，形成可抵扣暫時性差異=1800000-1200000=600000元

2017年遞延所得稅資產余額=600000*25%=150000元

2017年應確認遞延所得稅資產=150000-100000=50000元

借：遞延所得稅資產 50000 貸：所得稅費用 50000

調整遞延所得稅資產40000元分錄 借：遞延所得稅資產 40000 貸：所得稅費用 40000

16年計提折舊前稅前利潤5000000元，應交企業所得稅=（6000000-600000）*25%=1350000元

借：所得稅費用 1350000 貸：應交稅費-應交企業所得稅 1350000

2017年確認所得稅費用=1350000-50000-40000=1260000元

2018年 會計上，固定資產賬面價值=1200000-600000=600000元

稅法上，固定資產計稅基礎=1800000-600000=1200000元

2018年?計稅基礎>賬面價值，形成可抵扣暫時性差異=1200000-600000=600000元

2018年遞延所得稅資產余額=600000*25%=150000元

2018年 確認遞延所得稅資產=150000-150000=0元

2018年計提折舊前稅前利潤6000000元，應交企業所得稅=（6000000-600000）*25%=1350000元

借：所得稅費用 1350000 貸：應交稅費-應交企業所得稅 1350000

以上解析為畢。供參考。