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甲卷煙廠位于市區，為增值稅一般納稅人，2020年8月生產銷售某品牌香煙，每標準條出廠價為80元（不含增值稅），每標準條該品牌香煙的生產成本為30元（不含增值稅），銷售該品牌香煙每標準條有可抵扣的進項稅為10元。假設本月甲卷煙廠預計可銷售該品牌香煙10標準箱，已知：甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支，1標準箱=250標準條，甲卷煙適用的增值稅稅率為13%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。 方案一：甲卷煙廠將每標準條的出廠價定為80元。 方案二：甲卷煙廠將每標準條的出廠價定為60元。 根據上述資料，以稅負最小化及稅后利潤最大化作為甲卷煙廠的納稅籌劃目標，且只考慮增值稅、消費稅、上述兩項附加稅，計算填列下表。
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2021 06/19 10:43
黑眼圈老師 
2021 06/19 14:54
方案一：
卷煙每條出廠價高于70元，屬于甲類卷煙。
增值稅=10*250*80*0.13-10*250*10=1000元
消費稅=10*250*10*20*0.003+10*250*80*0.56=113500元
附加稅合計=(1000+113500)*(0.07+0.03)=11450元
稅后利潤=10*250*(80-30)-113500-11450=50元
方案二：
卷煙每條出廠價低于70元，屬于乙類卷煙。
增值稅=10*250*60*0.13-10*250*10=-5500元，應納增值稅0
消費稅=10*250*10*20*0.003+10*250*60*0.36=55500元
附加稅合計=55500*(0.07+0.03)=5550元
稅后利潤=10*250*(60-30)-55500-5550=13950元
選擇方案二
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