ABC會計師事務所審計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009年度財務報表進行審計。審計師2009年12月1－8日對甲公司的內部控制制度進行了解和測試，了解到甲公司在銷售與收款循環中控制活動有： ⑴銷售部門收取顧客寄來的訂單后，由銷售經理A對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，由銷售部門為顧客訂單打印一式兩份的銷售單，一份送到信用管理部門批準，一份與顧客訂單一起存檔，但未連續編號。 ⑵裝運部門收到經批準的銷售單后，編制一式多聯的預先編號的裝運憑證。倉庫部門核對經批準的銷售單與裝運憑證后發貨。 ⑶開具賬單部門收到銷售單后，根據單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售發票交應收賬款記賬員B，作為記賬和收款的憑證。 ⑷應收賬款記賬員B收到發票后，將發票與銷售單、商品價目表等核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬和總賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。 ⑸為提高辦事效率，甲公司的允許銷貨人員直接收款，銷售人員收款后，為方便，允許其將款項存入個人賬戶，10天之內交款到公司財務部門。 ⑹甲公司5年以上的應收賬款共4筆，金額總計150萬元。