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問題已解決

老師,我分不清什么時候用遞延所得稅資產,什么時候遞延所得稅負債

84784959| 提問時間:2020 02/23 19:32
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紫藤老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,稅務師
可以幫你舉一個例子,公司發生預計負債10,當年利潤100,稅法上不承認預計負債,稅法上利潤110 借所得稅費用100*25% 遞延所得稅資產20*25% 貸應交稅費110*25% 這個遞延所得稅資產相當于多繳納的,等來年預計負債實際發生時就可以少交稅抵扣掉
2020 02/23 19:33
紫藤老師
2020 02/23 19:35
案例解釋遞延所得稅負債、應納稅暫時性差異: 案例:2010年初生產設備賬面價值 10萬元,企業預計設備壽命2年,稅法規定預計壽命1年, 收入20萬元。稅率25%。 2010年 企業真實利潤是 收入-成本 20-5=15萬,(設備能用2年,所以年成本就是5萬了) 2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-10=10萬 (設備1年就報廢了嘛,所以成本是10萬),您實際交稅是2.5萬元,按賬面利潤計算應交為3.75萬元。 那么稅務局就暫時少收了你 (15-10)*25%=1.25萬的稅。 2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=5-0=5,也就是應納稅暫時性差異是 5萬元,遞延所得稅負債就是 5*25%=1.25萬,正好和稅務局少收了你的1.25萬吻合嘛。 分錄是:借:應交稅費-應交所得稅2.5萬元,貸:現金或者銀行存款2.5萬元 計提時:借:所得稅3.75萬元,貸:應交稅費-應交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債 1.25萬元 少收了你的稅,稅局不會輕易放過你啊,所以它就說“企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債”,就是說不管你明年一分錢都不賺,都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。 明年上交稅的時候 分錄是:借:應交稅費-應交所得稅1.25萬元,貸:現金或者銀行存款1.25萬元 計提時:借:遞延所得稅負債 1.25萬元,貸:應交稅費-應交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分)
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