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咨詢一下老師,我們公司屬于停產(chǎn)狀態(tài),機器設(shè)備都已經(jīng)出售賣掉,剩下廠房和土地,問一下我們公司可以停止固定資產(chǎn)折舊嗎?有相關(guān)文件說明嗎?

84784948| 提問時間:2019 08/26 15:12
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靖曦老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,初級會計師,中級會計師
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于技術(shù)落后、市場委靡等原因可能會出現(xiàn)部分或整個生產(chǎn)線的停產(chǎn)情況,停產(chǎn)期間可能幾個月或幾年不等,有的企業(yè)在停產(chǎn)期間在等待時機,一旦情況好轉(zhuǎn)可以馬上恢復(fù)生產(chǎn),這時企業(yè)就會有留守人員對機器設(shè)備進行定期的維護、檢修、升級改造等,此時機器設(shè)備可能會間歇性的運轉(zhuǎn),以避免其閑置造成的損壞。另一種情況是停產(chǎn)企業(yè)預(yù)料到未來幾乎沒有市場機會,與其承擔運行機器設(shè)備所產(chǎn)生的人員、能源等費用,不如徹底關(guān)停它們,轉(zhuǎn)入持有待售的狀態(tài),整個企業(yè)或整個生產(chǎn)線處于停產(chǎn)狀態(tài),預(yù)計會整體出售。 如果是第一種情況屬于因大修理而停用的固定資產(chǎn),在會計上可以正常計提折舊,計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)的成本費用中。在稅法中由于《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條:停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。這里所說的停止使用指的是永久停用,不需用的意思,因此停產(chǎn)期間的固定資產(chǎn)在稅法上也可以計提折舊并準予稅前扣除。這種情況下會計和稅法沒有差異。 第二種情況,根據(jù)《企業(yè)會計準則第42號-持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》:中規(guī)定,在劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)之日起,不應(yīng)計提折舊和攤銷,持有待售處置組中負債的利息和其他費用應(yīng)當繼續(xù)予以確認??梢岳斫鉃?,企業(yè)停產(chǎn),所擁有的生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)因為可以隨時出售,因此已經(jīng)不符合非流動資產(chǎn)的特征,劃分為持有待售資產(chǎn)組即已經(jīng)將他們轉(zhuǎn)入到流動資產(chǎn)的范疇,自然就不必計提折舊了。這時就有小伙伴要問了,那我公司停產(chǎn)了也不想出售,也不生產(chǎn),就在那一直停著。這種情況下依據(jù)會計準則是可以繼續(xù)計提折舊的。那么是否計提折舊,要看企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的,以及未來的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃等。稅法是不會考慮你的主觀意圖的,《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊準予扣除。 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。言外之意也是只有房屋、建筑物在停產(chǎn)后才可以計算折舊,其他的固定資產(chǎn)均不得計算折舊。再結(jié)合上面所說的《企業(yè)所得稅法實施細則》中第五十九條:停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當自停止使用的次月起停止計算折舊。指的就是固定資產(chǎn)一定要符合再也不會使用了才可以停止計算折舊。
2019 08/26 15:13
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