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1、A公司于2×19年1月1日從證券市場購入B公司2×18年1月1日發行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×23年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另外，支付相關的費用10萬元，A公司購入以后將其劃分為以攤余成本計量的金融資產，購入債券實際利率為6%，假定按年計提利息。 2×19年12月31日，B公司發生財務困難，該債券的預計未來的現金流量的現值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。 2×20年1月2日，A公司將該以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，且其公允價值為925萬元。 2×20年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。 其他資料：A公司按10%提取盈余公積，不考慮其他因素。 要求： （1） 編制2×19年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄 （2）編制2×19年1月5日收到利息時的會計分錄。 （3）編制2×19年12月31日確認利息收入的會計分錄。 （4）計算2×19年12月31
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2019年1月1日
借：持有至到期投資――成本 1000
應收利息 50(1000×5%)
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資――利息調整 34.65
(2) 2019年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
(3) 2019年12月31
應確認的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92萬元，應收利息= 1000×5%=50萬元，“持有至到期投資――利息調整”=57.92-1000×5%=7.92萬元。
借：應收利息 50
持有至到期投資――利息調整 7.92
貸：投資收益 57.92
借：資產減值損失 43.27[(965.35＋7.92)-930]
貸：持有至到期投資減值準備 43.27
(4) 2019年12月31日
持有至到期投資的賬面價值=1000-34.65＋7.92-43.27=930萬元，公允價值為925萬元，應確認的資本公積=930-925=5萬元(借方)。
借：可供出售金融資產――成本 1000
持有至到期投資減值準備 43.27
持有至到期投資――利息調整 26.73(34.65-7.92)
資本公積――其他資本公積 5
貸：持有至到期投資――成本 1000
可供出售金融資產――利息調整 75
(5) 2019年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
(6) 2019年12月31日
借：應收利息 50(1000×5%)
可供出售金融資產――利息調整 5.5
貸：投資收益 55.5(925×6%)
借：資產減值損失 25.5
貸：可供出售金融資產――公允價值變動 20.5(925＋5.5-910)
資本公積――其他資本公積 5
(7) 2019年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
(8) 2019年1月20日
借：銀行存款 905
可供出售金融資產――公允價值變動 20.5
投資收益 5
可供出售金融資產――利息調整 69.5(75-5.5)
貸：可供出售金融資產――成本 1000
2019 06/13 17:33
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