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視同銷售的價格 是貨物的成本價格嗎?

84784993| 提問時間:05/21 10:59
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宋生老師
金牌答疑老師
職稱:注冊稅務師/中級會計師
你好,可以按成本價,但是嚴格來說應該按公允價。
05/21 11:00
84784993
05/21 11:03
1.商品銷售收入16887336.54元,商品銷售成本12345981.31元。 2.發生廣告與業務宣傳費現金支出120萬元;另外利用企業存貨用于 市場推廣,賬面價值30萬元,移送時市場售價40萬(不含稅價,稅率 13%)。 借:銷售費用—業務宣傳費 35.2萬元 貸:存貨 30萬元 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 5.2萬元 問題:貸方存貨為什么是30萬,不是公允價格40萬呢?
宋生老師
05/21 11:07
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定,視同銷售貨物行為而無銷售額的,按以下順序確定銷售額: 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。
84784993
05/21 11:09
那這個分錄應該怎么寫呢?
宋生老師
05/21 11:12
你好,分錄是對的,只是金額應該按公允價。
84784993
05/21 11:14
借:銷售費用—業務宣傳費 45.2萬元 貸:存貨 40萬元 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 5.2萬元 是這樣嗎?
宋生老師
05/21 11:16
你好,不是,我看了下,他貸方是存貨,30萬是沒問題的。他的稅是按40萬來算的。
84784993
05/21 11:17
不是很懂,視同銷售不是按照公允價格40萬來寫嗎,為什么銷項稅額按照40萬計算呢?存貨不按照30萬?
宋生老師
05/21 11:18
你好,存貨就是30萬,是沒問題的。
宋生老師
05/21 11:18
銷項稅是按市場價。
84784993
05/21 11:20
推廣費 不是按照存貨的市場價40萬+稅額5.2萬, 為什么是推廣費是存貨的成本+市場價的稅額呢?不是很懂
宋生老師
05/21 11:24
因為他這個并沒有實際取得收入。
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