老師，您好~想咨詢下：借款形式的債權投資，如果要確認為實際損失，一般算實際資產損失，還是法定資產損失？這個會計、稅務、審計層面的認定的結果，會一樣嗎？

接上：比如企業發現以前年度因錯誤導致了壞賬準備計提不足或過度，則會計上屬于前期差錯，需通過追溯重述法調整前期財務報表。稅務層面可以同步調整到以前年度嗎？

?您好，會計有損失事實即可確認。稅法不僅要有事實，還要走完稅務流程，如證據有客戶的破產裁定書+稅務申報，也就是會計重實質，稅務重證據，審計重合規性審查，也就是審查損失認定是否符合準則及法規，證據是否充分，重程序合理性。

?哦哦，這個分情況，法定損失是當年發現、當年申報、當年扣稅，過期不補，不能追著以前的年份改。 如果是實際損失，企業以前年度發生的實際資產損失未能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關說明并進行專項申報扣除，準予追補不得超過五年。

?我們的法定損失比如去年公司算錯賬，沒給某筆欠款足額提壞賬準備（比如該提10 萬，只提了 2萬）。今年發現對方破產，欠款全收不回（屬于法定損失）。但因去年沒按規定提足，不能回頭改去年的稅，只能在今年申報損失扣稅。

老師，稅務上如果公司現在采取訴訟方式去追討債權，起訴，等執行下來對方無法償還，公司就獲取相關證明資料，這樣稅務認這部分損失嗎？可以追溯到以前實際發生期間嗎？比如損失發生年度為2020年，當年沒做處理，目前采取積極維權方式。

?哦哦，1.認。起訴后對方確實還不了，拿到法院終止執行等證明，算法定損失，可稅前扣除。 2不能。比如 2022 年損失當年沒處理，現在才起訴確認損失，只能在咱今年申報扣稅，不能回頭算到 2022年。

這個如果會計上認定前期差錯，采用追溯調整，確認為2022年實際損失。同時，更正申報當年稅務年度數據，稅務口徑可以算2022年的損失嗎？還是默認為法定資產損失，僅能當年，主要參考依據？ 不是很急兒，您時間方便時就好～

好的好的，稍等哈，我吃點早飯

?您好，《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第6條規定，企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。如果會計上認定前期差錯，采用追溯調整確認為 2022 年實際損失，同時更正申報當年稅務年度數據，稅務口徑可以算 2022 年的損失。這不是法定損失，是會計核算錯誤

謝謝您！一定五星好評！有點不明白，我提的下面這種可以稅務確認損失和您剛剛上面2. 里面闡述不能算資產損失，主要是區別在哪里？兩個都是公司今年起訴維權，勝訴，被執行獲得資料。以前年度均沒有任何會計和稅務的處理。是因為下面的這個情況，會計口徑先做了追溯調整嗎？

?您好，實際資產損失強調的是資產在實際處置、轉讓過程中產生的損失，會計做錯賬了就要追溯，因為權責發生制；法定資產損失則是基于法律規定的條件，對未實際處置、轉讓的資產確認的損失，這個損失是拿到法院判決才有的，賬都是對的，不用追。 會計追溯調整補以前的賬是會計糾錯，但稅務扣稅只看今年是否滿足條件，要有證據 + 今年做賬，所以和稅務處理不沖突。

會計核算錯誤導致的前期差錯——追溯重述法【前期沒有會計處理】更正——業務實際發生年度稅務更正申報——確認發生年度實際損失，老師，是這樣理解嗎？稅務上會有五年限期嗎？

您好，是的，但我不建議去更正以前年，怕查賬呀，如果導致退稅了，查賬的可能是很大的，不知就調整在24年匯繳