嵌入式與非嵌入式都有的情況怎么計(jì)算即征即退稅額

嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額計(jì)算 確定嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì) - 當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定： 按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； 按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，組成計(jì)稅價(jià)格 = 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本 ×（1 + 10%）。 計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 ×13% （自 2019 年 4 月 1 日起，稅率調(diào)整為 13% ） 計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 需準(zhǔn)確核算用于嵌入式軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。若企業(yè)在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額 ；專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額 即征即退稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 - 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 ×3% 非嵌入式軟件產(chǎn)品（一般軟件產(chǎn)品 ）即征即退稅額計(jì)算 確定當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 即該軟件產(chǎn)品單獨(dú)核算的銷售額。 計(jì)算當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×13% 計(jì)算當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 同樣，準(zhǔn)確核算用于該軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定分?jǐn)偂?計(jì)算當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算非嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額 即征即退稅額 = 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 - 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×3% 舉例說(shuō)明： 假設(shè)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)銷售嵌入式軟件產(chǎn)品和非嵌入式軟件產(chǎn)品。 嵌入式軟件產(chǎn)品：與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)為 50 萬(wàn)元，其中計(jì)算機(jī)硬件成本為 30 萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格參考 ），軟件對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為 2 萬(wàn)元，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額為 5 萬(wàn)元。 計(jì)算機(jī)硬件組成計(jì)稅價(jià)格 = 30×（1 + 10%）= 33 萬(wàn)元 嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 = 50 - 33 = 17 萬(wàn)元 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 17×13% = 2.21 萬(wàn)元 嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臒o(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額 = 5×（17÷50） = 1.7 萬(wàn)元 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2 + 1.7 = 3.7 萬(wàn)元 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 2.21 - 3.7 = -1.49 萬(wàn)元（應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即無(wú)增值稅應(yīng)納稅額，也就沒(méi)有即征即退稅額 ） 非嵌入式軟件產(chǎn)品：銷售額為 30 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為 1.5 萬(wàn)元，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額按比例分?jǐn)偤鬄?1 萬(wàn)元。 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 30×13% = 3.9 萬(wàn)元 當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 1.5 + 1 = 2.5 萬(wàn)元 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 3.9 - 2.5 = 1.4 萬(wàn)元 即征即退稅額 = 1.4 - 30×3% = 1.4 - 0.9 = 0.5 萬(wàn)元 此外，企業(yè)要享受即征即退政策，需取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料，以及軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》 。同時(shí)，應(yīng)將選定的進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

無(wú)法劃分部分的進(jìn)項(xiàng)稅在嵌入式和非嵌入式軟件之間怎么分?jǐn)?/div>