情況一：前期少入賬的應(yīng)付賬款不影響損益（比如是購(gòu)買資產(chǎn)、存貨等導(dǎo)致的少入賬） 當(dāng)期發(fā)現(xiàn)且不跨年：直接補(bǔ)記少入賬的金額，假設(shè)少入賬金額為 X 元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存商品 / 固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際購(gòu)買的資產(chǎn)或存貨等情況確定科目） X 貸：應(yīng)付賬款 X 跨年度發(fā)現(xiàn)：由于不涉及損益類科目，不通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目，直接調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)科目和應(yīng)付賬款科目。假設(shè)少入賬金額為 X 元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存商品 / 固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際購(gòu)買的資產(chǎn)或存貨等情況確定科目） X 貸：應(yīng)付賬款 X 情況二：前期少入賬的應(yīng)付賬款影響損益（比如是接受勞務(wù)等未入賬，對(duì)應(yīng)的費(fèi)用影響損益） 當(dāng)期發(fā)現(xiàn)且不跨年：直接補(bǔ)記少入賬的金額，假設(shè)少入賬金額為 X 元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用等（根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)確定科目） X 貸：應(yīng)付賬款 X 跨年度發(fā)現(xiàn)且執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：需要通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目進(jìn)行調(diào)整。假設(shè)少入賬金額為 X 元，會(huì)計(jì)分錄如下： ①調(diào)整少入賬的應(yīng)付賬款 借：以前年度損益調(diào)整 X 貸：應(yīng)付賬款 X ②調(diào)整所得稅費(fèi)用（如果因?yàn)樯儆?jì)費(fèi)用導(dǎo)致多交所得稅，且符合稅法規(guī)定可調(diào)整的情況 ），假設(shè)所得稅稅率為 25%，則： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 0.25X 貸：以前年度損益調(diào)整 0.25X ③將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額轉(zhuǎn)入留存收益（“利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)” ） 借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 0.75X 貸：以前年度損益調(diào)整 0.75X 跨年度發(fā)現(xiàn)且執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：由于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》采用未來(lái)適用法，不進(jìn)行追溯調(diào)整，所以直接在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用等（根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)確定科目） X 貸：應(yīng)付賬款 X