上年所屬 11 月份的工資在 12 月發(fā)放，應在次年 1 月份申報。在個人所得稅申報方面，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十四條規(guī)定，扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。 在企業(yè)所得稅方面，對于上年 11 月工資在 12 月發(fā)放的情況，一般情況下，如果企業(yè)會計核算遵循權責發(fā)生制原則，在 11 月已經(jīng)計提了該工資費用，且在當年企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)實際發(fā)放，那么在年底企業(yè)所得稅匯算清繳時通常不需要進行特別調(diào)整