近日，稅務總局連續發布《納稅信用管理辦法（試行）》和《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》兩個公告（以下稱為兩個公告），這是國務院印發《社會信用體系建設規劃綱要（2014—2020年）》（以下簡稱《規劃綱要》）后首個中央政府職能部門作出的反應。兩個公告的最大特點是通過建立健全納稅信用等級評價體系和重大稅收違法案件信息公開機制，對納稅人納稅信用進行排序，清分守信納稅人和失信納稅人，并對守信納稅人給予實質性支持，對列入黑名單的失信納稅人實施公開曝光制裁。兩個公告的頒布和實施對于推動社會信用體系建設無疑具有積極的示范效應，對于實現稅收現代化將具有重要的促進作用。

　　納稅信用是社會信用的關鍵所在。市場經濟是信用經濟。社會信用涉及社會活動的方方面面，其中納稅信用是重要組成部分。首先，納稅信用直接關系到稅收職能的發揮。納稅人是市場經濟中最廣泛的微觀主體。目前，我國約有4000萬戶企業及個體納稅人，還有數千萬戶的個人所得稅納稅人，對如此龐大的市場微觀主體建立起納稅信用，不僅有利于保障國家稅收收入，而且對于調整經濟結構和調節收入分配，建立公正、公平的市場環境具有重要的作用。其次，納稅信用可為其他社會信用提供保障。就企業納稅人而言，若要做到誠信納稅，就必須建立健全會計賬簿，準確及時反映每一項經營活動的資金流向，正確核算收入、成本費用和損益等情況。因此，納稅信用是反映企業會計制度是否健全、財務核算是否準確、納稅義務是否履行的晴雨表，可以直接或間接反映納稅人其他方面的信用狀況。正因如此，納稅信用狀況不僅成為市場主體之間履行契約的重要參考，而且成為金融、工商、海關、外匯等部門對納稅人授信的重要依據。例如，外匯管理部門把納稅信用作為納稅人對外付匯的有效憑證，工商管理部門把納稅信用作為企業注銷和股權變更的前置條件，金融部門把納稅信用作為企業特別是中小企業獲準貸款的通行證，出入境管理部門把納稅信用作為外籍個人獲準出境的參考依據；等等。

　　納稅信用是納稅主體的無形資產。市場經濟是競爭經濟。納稅人在市場競爭中能否取勝，原因多種多樣，但納稅信用無疑是一個重要因素，因為良好的納稅信用是納稅人優質的無形資產。一方面，無論是政府、企業還是個人，都愿意與納稅信用度高的納稅人打交道、做生意，有利于增強納稅人的盈利能力。另一方面，社會不愿意接受一個不講誠信的納稅人，會給失信納稅人帶來嚴重的負面影響甚至致命打擊。如企業因逃避稅而被取消稅收優惠、上市融資資格乃至倒閉的案例舉不勝舉，文體界明星因偷逃稅而遭受牢獄之苦的也不乏其人，有的政府高級官員甚至國家領導人因逃避稅而被趕下臺，最典型的案例是意大利前總理貝盧斯科尼因犯稅務欺詐罪而被迫下臺并獲刑4年。與此同時，失信納稅人還會影響其他相關方的利益。如因偷稅而破產的企業會直接影響其股東的權益；買方企業接受賣方企業虛假的增值稅專用發票，其進項稅額就不能得到抵扣，等等。兩個公告的實施，有利于守信納稅人維護和提升其優質無形資產，大幅提高失信納稅人的社會成本，切實形成褒揚誠信、懲戒失信的社會氛圍。

　　納稅信用是國家軟實力的有效載體。《規劃綱要》指出，完善社會信用體系，是提升國家軟實力和國際影響力的必要條件，是適應全球化新形勢，駕馭全球化新格局的迫切要求。2013年，我國不僅繼續維持世界第二大經濟體地位，與世界第一大經濟體美國的差距日趨收窄，而且與世界經濟日益融合，成為世界第一大進出口貿易國、第二大吸引外商直接投資國和第三大境外投資國。與此同時，跨境納稅人的數量不斷增加。據統計，目前全國累計批準設立外商直接投資企業約46.5萬戶，世界500強公司中已有約490家在中國投資；2013年外資企業繳納的稅收收入占稅收收入總額的19.2%；截至2012年底，中國1.6萬家境內投資者在國（境）外設立對外直接投資企業近2.2萬家，分布在全球179個國家（地區），覆蓋率達76.8%.對以上跨境納稅人實施納稅信用管理和“黑名單”制度，既可以促進其提升我國的稅法遵從度，也有利于促進其在境外遵從稅法，不僅是提升我國稅收國際影響力的重要手段，而且對于建立客觀、公正、合理、平衡的國際信用評級體系將具有重要的促進作用。

　　納稅信用管理是稅收現代化的有力推手。全面推進稅收現代化是稅務系統實現中國夢的有效載體，是國家治理體系和治理能力現代化的有機組成部分。稅收現代化內容涵蓋稅法、稅制、服務、征管、信息和組織六大體系，其中稅收征管和納稅服務是稅務部門的核心業務。2013年，我國稅務部門查補稅款1459.65億元，比上年增長9.1%，占稅收收入總額的1.38%；共立案查處稅收違法案件17.6萬起，查處制售假發票、虛開和非法取得發票案件9.1萬起，查獲虛假發票1.3億份，抓獲犯罪嫌疑人9799人，查處違法企業8.9萬戶。由上可知，我國納稅信用狀況還不夠理想，稅法遵從水平亟待提升。一方面，實施兩個公告有利于提升稅收征管水平和效率。

　　對納稅人無論是實施納稅信用管理還是“黑名單”制度，都需要稅務機關全面準確適時地掌握納稅人的納稅遵從情況。落實兩個公告本身就是對稅務機關及稅務人員實施日常征管、納稅評估和稅務檢查等工作質量的檢驗過程，也是為稅務機關實施分類管理和風險管理提供數據支撐和工作指向的過程。另一方面，實施兩個公告是提升納稅服務質量的重要舉措。通過對納稅人的納稅信用等級進行排序，可為分類實施納稅服務奠定良好基礎。如對于納稅信用等級較高的納稅人，納稅服務的重點可放在實行優先辦理、簡化程序等“綠色通道”支持激勵政策，并為其提供稅收確定性方面；而對于信用等級較低的納稅人，重點是加強稅法宣傳和政策輔導，不斷提升其稅法遵從能力。