新用戶掃碼下載收取手續費的稅務處理方法
甲公司位于縣城，從事自來水生產與銷售。2013年，在“其他應付款”科目反映收到手續費45萬元，包括代扣代繳個人所得稅手續費5萬元；上繳水利工程費收到手續費8萬元；按規定銷售自來水向用戶代收代繳污水處理費、水資源費，收到有關部門手續費32萬元。請問：
1.收取手續費要申報營業稅嗎？有何政策依據？
2.在往來賬上反映手續費，如在2014年補確認收入是否合適？有政策依據嗎？
3.公司辦公會議研究決定，2月，將上述手續費的20萬元用于支付2013年度職工獎勵，能否在2013年企業所得稅前扣除？
4.該事項在2013年企業所得稅匯繳應納稅調整金額。
注冊稅務師答復如下:
1.2013年度收到的各種手續費，均要在當年申報繳納營業稅。《國家稅務總局關于代理業營業稅計稅依據確定問題的答復》（國稅函〔2007〕第908號）規定，納稅人從事代理業務，應以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現行稅收政策規定的可扣除部分后余額為計稅營業額。甲公司2013年收取手續費，稅法未明確可以差額計算營業稅，應全額申報。
2.“其他應付款”反映的手續費，在2014年確認收入不正確，應補確認2013年度收入。稅收政策依據是企業所得稅實施條例第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
3.支付職工薪酬和申報繳納稅費，均可在2013年度企業所得稅稅前扣除。企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
4.納稅調整金額。
確認手續費收入：45萬元。
申報營業稅、城建稅及教育費附加金額＝45×5%×（1＋5%＋3%）＝2.43（萬元）。
稅前扣除職工薪酬金額：20萬元。
納稅調增金額＝45－（2.43＋20）＝22.57（萬元）。
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