哪些稅費存在不同的會計核算方式

來源: 李霄羽·中國稅務報編輯： 2014/02/17 09:04:23　字體：大小

　　納稅人經營活動中繳納的稅費在會計核算上有兩種形式：一是無論納稅人適用什么會計政策或事項產生的稅費，會計核算都固定不變，比如，消費稅；二是繳納的稅費應根據納稅人適用的會計政策或是具體的交易事項確定稅費會計核算方式。本文主要就第二種形式下的會計核算概述如下。

　　根據適用會計政策確定會計核算方式

　　城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、礦產資源補償費和排污費。適用《企業會計準則》的納稅人，在“管理費用”科目中核算。計算繳納稅費額時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交城鎮土地使用稅（或房產稅、車船稅、礦產資源補償費）”科目。繳納印花稅和排污費時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款（或現金）”科目。

　　根據不同的交易或事項確定會計核算方式

　　（一）營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。如果納稅人發生的業務屬于主營業務或其他業務范圍的，發生的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加均在“營業金稅及附加”科目核算。計算繳納稅費額時，借記“營業金稅及附加”科目，貸記“應交稅費——應交營業稅（或城市維護建設稅、教育費附加）”等科目。

　　如果納稅人發生的業務最終確認為營業外收入或營業外支出的，則計算繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加，應分別在“固定資產清理”、“營業外收入”、“營業外支出”等科目核算。

　　例如①：某公司出售一座建筑物，取得價款300000元，應繳納營業稅15000元、城市維護建設稅1050元、教育費附加450元，會計核算為：

　　借：固定資產清理 16500

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅 15000

　　　　　　應交稅費——應交城市維護建設稅　1050

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加 450.

　　例如②：某公司擁有一項專利技術成本為100000元，已攤銷金額為50000元，對外出售取得價款60000元，應交營業稅3000元、城市維護建設稅210元、教育費附加等90元。會計核算為：

　　借：銀行存款 60000

　　　　累計攤銷 50000

　　　　貸：無形資產 100000