新用戶掃碼下載財產損失稅前扣除相關問題
問：企業財產損失發生在2014年度，由于保險理賠問題，保險公司賠償收入估計要2015年才能確定，問：該企業財產報損年度是2014年還是2015年？如果是2014年作為報損年度，2015年收到保險賠款收入是否追溯調整2014年損失？
答：根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）規定，資產損失分為實際資產損失和法定資產損失。實際資產損失是指企業實際處置、轉讓資產發生的、合理的損失，具有損失金額永久性、損失金額確定性和損失年度固定性等三大特征；法定資產損失是指符合法定條件的資產損失，具有損失金額暫時性、損失金額不確定和損失年度不固定等三大特征。
因此，該企業發生的財產損失須作以下分析確定：如果損失發生后無需經過殘值預估即可確定損失金額的，應判定為實際資產損失，不論保險公司在2014年或在2015年賠付的，該項資產損失應在2014年度申報扣除；如果保險公司須依據受損資產（殘值）評估價格方能確認賠付金額，進而確定損失金額的，應判定為法定資產損失，按照規定向主管稅務機關專項申報后，在申報年度稅前扣除。
【我要糾錯】 責任編輯：wcr
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