財務收藏！綜合所得的個稅稅率一次說清楚了！

來源: 正保會計網校編輯： 2019/11/18 14:06:14　字體：大小

綜合所得的個稅稅率表有按年計算的，有按月計算的（如下表）

綜合所得稅率表（按年）

級數	累計預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數
1	不超過36000元	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

按月換算后的綜合所得稅率表

級數	應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數
1	不超過3000元	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

那么在實際工作中，個人取得綜合所得何時用按年計算的個稅稅率表？何時用按月計算的個稅稅率表？為了讓大家更清楚的了解何時用按年計算的綜合所得稅率表何時用按月計算的綜合所得的稅率表，總結如下表：

稅率項目	按月換算后的綜合所得稅率	按年的綜合所得稅率	備注
個人按月取得工資薪金		√
個人取得全年一次性獎金（選擇單獨計算個稅）	√		以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，確定適用稅率和速算扣除數。
央企負責人取得一次性任期獎勵收入	√		同上
個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入超過當地上年職工平均工資3倍數額部分		√	取得一次性補償收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分免征個稅。
個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入		√	應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數。
個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入	√		應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
個人領取企業年金、職業年金（按月領取或按季領?。?/span>	√		按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅。
個人領取企業年金、職業年金（按年領取）		√
個人領取企業年金、職業年金（出境定居一次性領?。?/span>		√
個人領取企業年金、職業年金（個人死亡，受益人或法定繼承人一次性領?。?/span>		√
個人領取企業年金、職業年金（非出境定居、個人死亡原因外一次性領取外年金）	√
單位低價向職工售房，職工因此而少支出的差價部分	√		以差價部分除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵		√	不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。
非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得	√		工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，以每次收入額為應納稅所得額。

最后提醒大家注意：個人給企業提供服務取得勞務報酬所得，企業在預扣預繳勞務報酬所得個稅時，使用的預扣預繳的個稅稅率表如下：

級數	預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數
1	不超過20000元	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000