采購比價的計算與增值稅籌劃

來源: 李志遠編輯： 2017/01/16 13:45:48　字體：大小

由于營業稅與銷售有關，而與采購無關。采購總支出就是成本，所以營業稅階段的采購策略就是“誰的售價低就買誰的貨”。不過實行增值稅制之后，就不一樣了。增值稅制下，我們的采購支出，將會被分為不含稅采購成本和進項稅額，因此，在采購總支出一定的情況下，能不能拿到增值稅專用發票？拿到了多少進項稅額？都直接影響到企業增值稅負的高低，進而影響到企業的采購成本，影響到企業利潤的多少。

剛接觸增值稅，容易產生的誤區是僅關注增值稅的多少，僅關注稅負。其實我們應該關心的是營改增后的“利潤”，而不是“稅負”。因為稅負是銷項減進項算出來的，進項你給了上家，銷項你從下家那要過來了，差額交上去就是了，它壓根就是“體外運行”的。所以只要能從下游企業要來足夠的銷項，就行了。把重點放在營改增后的“利潤”指標上吧。

話題再回來，比如從不同的材料供應商處采購，取得的進項稅額不一樣，不僅會導致增值稅負不同，也會導致采購成本差異，以及附加稅費不同。既然“利潤”才是我們的目標，那我們找一下從一般納稅人和小規模納稅人采購比價的利潤平衡點。

假設一般納稅人（稅率17%）含稅售價X，附加稅費率為10%（含城建稅和教育費附加），影響利潤的因素有“增加的采購成本X/1.17”、“少繳的附加稅及附加0.1*0.17*X/1.17”；假設小規模納稅人（征收率3%）含稅售價Y，附加稅費率為10%（含城建稅和教育費附加），影響利潤的因素有“增加的采購成本Y/1.03”、“少繳的附加稅及附加0.1*0.03*Y/1.03”。令成本因素相等，找出它們平衡點的比價：

X/1.17-0.1*0.17*X/1.17=Y/1.03-0.1*0.03*Y/1.03

Y/X=0.86798

沒發票的情況下，會導致多交企業所得稅，需要考慮。

以此類推，從一般納稅人（11%、6%）采購時的比價也可以計算出來。

材料采購策略比價表