新用戶掃碼下載貨物期貨平倉收益是否繳納增值稅
在本周的財稅答疑中有會員企業咨詢，企業購買的貨物期貨沒有實物交割，取得的平倉收益是否按金融商品轉讓繳納增值稅？我們來看一看。
一、政策規定
《國家稅務總局關于印發<增值稅若干具體問題的規定》的通知>（國稅發〔1993〕154號）第一條第（一）項規定，貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅。
《國家稅務總局關于下發<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》（國稅發〔1994〕244號）第一條規定，貨物期貨交易增值稅的納稅環節為期貨的實物交割環節。第二條規定，貨物期貨交易增值稅的計稅依據為交割時的不含稅價格(不含增值稅的實際成交額)。
不含稅價格=含稅價格÷(1+增值稅稅率)
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》后附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項規定，金融服務是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。其中第4目規定，金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
根據上述規定，貨物期貨在實物交割環節按照銷售貨物繳納增值稅，未發生實物交割的，取得的平倉收益不屬于非貨物期貨的范圍，不需要按金融商品轉讓繳納增值稅。原福建國稅、陜西省稅務局和中基協也有相關的答復和釋義，可以參考。
原福建國稅
2018年3月1日原福建省國家稅務局發布的《資管產品增值稅熱點問題解答》
十四、轉讓貨物期貨如何繳納增值稅？
答：根據財稅[2016]36號，貨物期貨不屬于金融商品，對于商品期貨（貨物期貨）的征稅仍按原有規定在交割環節按銷售貨物征收增值稅，稅率17%。因此，商品期貨不管是到期交割，還是未到期買賣或平倉都不按金融商品轉讓增值稅。
二、陜西稅務
國家稅務總局12366納稅服務平臺2019年2月26日陜西省稅務局對于“貨物期貨平倉收益是否繳納增值稅”的答復。
問題內容：根據規定，貨物期貨在實務交割環節繳納增值稅，那不進行實物交割，只買賣貨物期貨合約取得的平倉收益，是否繳納增值稅？法律依據是？謝謝
答復內容：
陜西稅務12366呼叫中心答復：陜西稅務12366呼叫中心答復：
您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：
不進行實物交割，只買賣貨物期貨合約取得的平倉收益時不繳納增值稅。
根據《貨物期貨征收增值稅具體辦法》（國稅發〔1994〕244號)第一條規定“貨物期貨交易增值稅的納稅環節為期貨的實物交割環節?！?/p>
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。
中基協
2017年12月29日中國證券投資基金業協會發布的《關于證券投資基金增值稅核算估值的相關建議》附件2《<證券投資基金增值稅核算估值參考意見>釋義》
四、《參考意見》主要內容
（六）明確基金投資標的增值稅處理
6.明確基金投資商品期貨的增值稅會計處理
財稅〔2016〕36號文明確，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。商品期貨不是非貨物期貨，轉讓商品期貨不屬于增值稅應稅行為。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：李老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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