最近，有會員咨詢關于報銷憑證的問題，比如，某某費用沒有發票能不能報銷？某某單據能否代替發票作為報銷的憑證？等等。報銷必須要憑發票，這樣是否正確呢？

一、為什么要憑發票報銷？

發票，是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

《中華人民共和國發票管理辦法》規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

因此，發票可以證明發生業務、金額的真實性。并且，發票是最主要的扣稅憑證，由稅務機關管理，其真偽性可以在稅務機關網站進行查詢核實。所以，發票是確認費用發生的重要手段與原始依據。

二、是否只能憑發票報銷？

只能憑發票報銷，顯然是一個誤區。

許多企業要求必須憑發票報銷，多數是出于企業所得稅稅前扣除的考量，但是，這同樣是一個誤區。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和實施條例的規定，企業所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效。需要注意的是，發票并不是企業所得稅稅前扣除的唯一憑證。

國家稅務總局最新發布的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第二條就明確了：“本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。”

《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第八條規定：“稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。

外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。”

非常明確，發票僅是外部憑證的其中的一類。

對于合法、有效憑證，我們歸納一下，具體包括：

1．支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于增值稅征收范圍的，以該單位開具或者個人代開的發票為合法有效憑證；

2．支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

3．支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

4．國家稅務總局規定的其他合法有效憑證，比如火車票、機票等等。

凡是合法有效憑證，就能作為企業所得稅稅前扣除的憑證，自然也能作為報銷憑證。

三、有了發票就能報銷嗎？  

我們再來討論一個問題，有了發票就能報銷嗎？

發票不是萬能的。每一張發票，都應該提供足夠的證據支持。

比如報銷會議費，一張會議費發票是否足夠證明會議真實性，相關費用支出的相關性、合理性呢？稅務機關大概率是不認可的。

正確報銷會議費，必須與發票一道提供能夠證明會議真實性、相關性、合理性的全部證據。具體的資料包括并不僅限于：

1．企業的會議制度；

2．會議的安排或計劃，內容包括舉行會議的目的、方式、內容等；

3．會議的結果，內容包括會議紀要、會議決議、會議成果說明等；

4．參會人員，比如會議簽到表；

5．會議開支明細記錄。

這些資料對于報銷會議費的重要性，并不亞于發票。費用報銷雖然是企業內部事務，但關系到企業所得稅稅前扣除，稅務認可才是關鍵。

| 作者：張翀