新用戶掃碼下載企業收到財政補貼的增值稅熱點問題
近期有會員咨詢收到財政補貼是否交增值稅的問題，老顧梳理了一些政策，我們一起來看一下吧。
《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2013年第3號
公告具體內容如下：
“按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
本公告自2013年2月1日起施行。此前已發生未處理的，按本公告規定執行”。
該文件非常明確的規定了中央財政補貼增值稅不征收增值稅，但是并沒有列明具體的適用情行。
那么對于企業收到地方財政補貼是否交增值稅呢？從前會員咨詢的反饋結果來看，各個執行口徑不一，有征稅的也有不征稅的。目前個人能查到的地方文件只有一個，即：
福建省國家稅務局關于地方財政補貼不并入銷售收入征稅問題的批復
閩國稅流[1995]57號
寧德地區國家稅務局：
你局“關于福鼎縣燃料公司銷售給軍隊的煤炭，取得地方財政補貼是否并入銷售征稅的請示”悉。根據增值稅暫行條例及其實施細則規定，價外費用是指銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的各種性質的價外收費，為此，對福鼎縣燃料公司銷售的煤炭，從各級地方財政取得的補貼，不屬于銷售額中“價外費用”的范圍，不應并入銷售額征收增值稅。
此復。
從上述批復來看，財政補貼不屬于價外費用，從這個角度來看不屬于增值稅的應收收入。
個人認為，實務中，還需要從財政補貼的針對對象來判斷。比如：
2017年5月，某顧客到蘇寧電器買索尼彩電一臺，零售標價9999元，由于五一促銷，成交價7999元，此彩電是節能產品，活動期間顧客享受節能補貼640元，實際刷卡支付7359元，請問蘇寧電器此筆銷售業務彩電的含稅銷售額是多少？如果顧客要求開發票，發票金額為多少？蘇寧電器收到北京市財政的節能補貼是否交增值稅？
要分析上述問題，就需要來了解一下相關的補貼具體情況：
北京市商務委員會關于實施節能減排政策的公告
按照北京市政府的要求，為促進節能減排，引導綠色消費理念，推動商貿流通領域“規范化、連鎖化、便利化、品牌化、特色化”發展，我市自2015年11月27日開始，在全市范圍內實施節能減排政策，鼓勵消費者購買使用節能減排商品，對符合條件的消費者給予一定額度的資金補貼。現將有關事項公告如下：
一、節能減排政策的補貼對象
（一）本市戶籍人員。
（二）駐京部隊現役軍人和現役武警。
（三）持有有效《北京市工作居住證》的非本市戶籍人員。
（四）持有本市有效暫住證的非本市戶籍人員。
二、節能減排商品的類別
節能減排商品包括符合國家質量標準的電視機、電冰箱、洗衣機、空調、熱水器、吸油煙機、空氣凈化器、坐便器和自行車等9類產品。
……
三、節能減排商品的補貼標準和補貼數量
節能減排商品按照能效等級或類別不同，補貼標準從8%—20%不等，所有補貼商品的最高補貼限額均為800元。
……
從上述北京市商務委員會關于實施節能減排政策的公告可以看出，節能補貼的對象是消費者，而且是必須購買符合規定的產品，才能享受補貼。
了解了上述具體情況，就上述案例而言，我們就能判斷，蘇寧電器收到北京市財政的節能補貼，是政府代顧客支付的部分貨款，當然要交增值稅了，應該按照7999元確認含稅銷售價，給顧客開具7999元（價稅合計金額）的增值稅發票。
｜作者：顧老師（正保會計網校答疑專家）
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