一、什么是商業健康險個人所得稅政策

商業健康險個人所得稅政策是指個人購買符合規定的商業健康保險產品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在個人所得稅稅前扣除，單位統一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內按月在個人所得稅稅前扣除。

二、商業健康險個人所得稅政策出臺的背景

商業健康保險能夠覆蓋基本醫療保險和補充醫療保險中空白地帶，成為二者有效補充。商業健康保險的發展對我國建立完善醫療保險“第三支柱”具有積極意義，在商業健康保險方面出臺稅收優惠政策，充分體現國家政策導向，有助于加快構建我國多層次醫療保險體系。2016年1月1日起，我國在北京、上海等31個地區，開展商業健康險個人所得稅政策試點，按照國務院2017年第169次常務會議關于向全國推廣商業健康保險個人所得稅試點政策的決定，財政部、稅務總局、保監會于分別頒布了《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）和《國家稅務總局關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（稅務總局公告2017年17號），明確自2017年7月1日起將試點政策推廣到全國實施。

三、什么樣的商業健康保險具有稅前扣除資格？

商業健康保險是保險公司以被保險人的身體狀況為保險標的，保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時，對直接費用、間接損失進行補償，賠付一定醫療費用的保險產品，與一般商業健康保險不同，只有取得“稅優識別碼”的商業健康保險方能享受稅前扣除政策。

四、什么是稅優識別碼？

稅優識別碼是為確保稅收優惠商業健康保險保單唯一性、真實性、有效性，避免納稅人重復購買稅優商業保險產品，由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進行校驗后，下發給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。參保人在參保時，必須確認取得稅優識別碼，方能作為享受稅前扣除政策的憑據。

五、稅優型商業健康險適用的稅前扣除范圍是什么？

稅優型商業健康險適用于以下個人所得稅計稅所得項目：

1.工資薪金所得；

2.連續3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得的勞務報酬所得；

3.個體工商戶生產經營所得；

4.個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營所得。

納稅人如果兼有以上多項所得的，可以自行選擇扣除項目。

舉例：李某2018年參加稅優型商業健康險，2018年度，李某沒有上述1-4項所得，但2018年取得炒股收入10萬元，房租收入30萬元，特許權使用費收入100萬元，由于李某2018年度取得的所得不符合政策適用范圍，不能享受政策。

六、如何辦理稅優型商業健康險的稅前扣除？

1、個人直接購買商業健康險產品，取得稅優識別碼后，應及時向扣繳單位提供保單信息。扣繳義務人應依法為其進行稅前扣除，不能拒絕個人稅前扣除的合理要求。對一次性交一年保費的，分攤在各個參保月份，按月扣除。舉例：張三購買一年期商業健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），張三及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為張三扣除200元。

2、單位統一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。例如A單位于2018年5月份統一為職工購買了2018年1-12月份的商業健康險，每人保費金額800元，單位負擔400元，個人負擔400元，并取得了參保員工的稅優識別碼。張某2018年1-10月份每月正常計稅工資為6600元，則張某應納的個人所得稅為：（6600+400單位負擔部分-200保險扣除額-3500）×10%-105=225元；

3.個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，憑稅優識別碼在年度匯算期時，按不超過2400元/年的標準內據實扣除。

七、扣繳單位、獨資、合伙企業、承包承租經營和個體戶業主如何填報稅前扣除的申報表？

1. 有扣繳義務人的個人自行購買、單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，扣繳義務人在個人所得稅扣繳軟件填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業健康保險扣除金額），并同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。

2. 個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和企事業單位承包承租經營者購買符合規定的商業健康保險產品支出，在年度申報時填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》并享受商業健康保險稅前扣除政策，將商業健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業健康保險扣除金額），同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。

3. 核定征收的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者，向主管稅務機關報送《商業健康保險稅前扣除情況明細表》，由主管稅務機關按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。

4. 個體戶、個人獨資合伙企業的員工購買商業健康保險產品，其享受優惠的流程與其他單位一樣。

附：商業健康保險稅前扣除情況明細表

八、一個月內有兩處或兩處以上取得工薪所得的，如何扣除？

個人自行購買商業健康保險的，只能自行選擇在其中一處扣除，如果是單位統一組織為員工購買的，則一般只能在該單位發放的工薪中扣除。

九、納稅人在享受政策時，還有哪些應注意的問題：

個人購買符合規定的商業健康保險產品，保險期滿后未續保或退保的，應于未續保或退保當月告知扣繳義務人終止稅前扣除。

實行核定征收的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者購買商業健康保險、保險期滿后未續保或退保的，應及時告知主管稅務機關，終止享受稅收優惠。

對一次購買一年保費的，分攤在各個月份（參保月份對應稅款所屬期），按月扣除。如果參保月份期間，從單位離職的，離職期間也沒有其他可抵扣的計稅所得的，未抵扣的保費不結轉在其他未參保月份抵扣。