新用戶掃碼下載企業承租廠房一次性支付的租金支出應如何在稅前扣除
【問題】
我公司2016年1月1日承租了一套廠房，用于生產經營，雙方約定租期5年，第一年免收租金，總租金費用為100萬元，承租方需要在2017年1月1日前一次性支付租賃費100萬元。請問這部分廠房租金支出在2016年度如何進行稅前扣除？
【答復】
根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。第四十七條的規定，企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。該企業雖然名義上有一年的免租期，實際上支付的租金是涵蓋整個租賃期的，應該按照上述文件的要求按照權責發生制進行分攤計入租賃年度相關成本費用。但是需要注意的是，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
因此，該企業應按上述文件規定在2017年5月31日企業所得稅匯算清繳結束以前，需要提供支付租賃費用的有效憑證，如果無法提供，則不能進行稅前扣除。
【我要糾錯】 責任編輯：zx
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