新用戶掃碼下載企業所得稅匯算清繳中按比例扣除項目填報技巧
不知道怎么填寫企業所得稅申報表填報的朋友們看過來，下面是正保會計網校稅務網校答疑專家整理，企業所得稅匯算中按比例填寫申報項目的具體填寫之：業務招待費
一、相關規定
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。
對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
二、財稅處理
實務中企業發生的下列費用要在業務招待費核算：
1、宴請公司外部人員的餐費；
2、公司外部人員的交通費、住宿費；
3、公司外部人員的參觀門票；
4、贈送公司外部人員的禮品等；
以上費用一定是要與公司生產經營相關的合理的支出，無論是在銷售費用核算、還是在管理費用核算，要并在一起來計算扣除比例。
公司發生的會議費、差旅費、福利費中列支的費用是有完整的支持資料，不可以把業務招待費混入其中實現全額扣除，給企業留下風險隱患。
三、申報表填寫
一，從賬套中導出各科目核算的業務招待費。檢查是否有將不屬于業務招待費的費用列支在業務招待費中；
導出會議費、福利費、差旅費等科目明細帳，檢查會議費、福利費列支的餐費、住宿費及差旅費發生的相關原始單據，是否有充足的列支理由，為企業外部人員負擔的相關費用調入業務招待費；
二，調整賬面核算的業務招待費，并編制調整底稿；
三，將調整后的業務招待金額填寫申報表A105000第15行“賬載金額”欄。
| 作者：盛老師 （正保會計網校答疑專家組）
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