小型微利企業是市場就業的主渠道、發展的生力軍。通過進一步加大對小型微利企業的稅收扶持，可以為創業創新減負，讓今天的“小微企”贏得發展的大未來，為此，稅務機關大力貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策，除稅法規定企業所得稅稅率由25%降為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業實行減半征收企業所得稅優惠政策并逐步放寬至全部小型微利企業。為進一步貫徹落實好小微企業所得稅優惠政策，支持小微企業健康快速，天津市國稅局就享受小型微利企業所得稅優惠中比較常見的問題進行歸納，并以問題解答的形式解答，供納稅人享受優惠時參考。

政策概述

1.小型微利企業在繳納企業所得稅時可以享受哪兒些優惠？

答：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30萬元以下的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。簡而言之，小型微利企業只需用應納稅所得額乘以10%即可得出應納所得稅額。

判定條件

2.如何判定本企業是否屬于小型微利企業？

答：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小微企業條件中，從業人數和資產總額指標，應按全年的季度平均值計算確定，具體公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）/2

全年平均值=全年四個季度平均值之和/4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3.小型微利企業標準中的從業人數計算口徑包括本企業勞務派遣員工嗎？？

答：小型微利企業標準中的從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

4.從事哪兒些行業的企業屬于工業企業？？

答：納稅人可根據《國民經濟行業分類》(GB／T 4754-2011)標準對自身從事行業進行劃分。工業企業包括：采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業。除工業以外的行業為其他企業。

享受優惠

5.本企業上年度不符合小型微利企業條件，本年度企業所得稅預繳時是否可以享受小微企業所得稅優惠政策？

答：上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業，季度預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，且應納稅所得額在30萬以下的，可以享受小微企業所得稅優惠政策。

6.本企業為核定征收企業所得稅，是否可以享受小型微利企業所得稅優惠政策？

答：從2014年開始，符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策時，已經不再受企業所得稅征收方式的限制。小型微利企業無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業的規定條件，均可以享受小微企業所得稅優惠政策。

7. 預繳時按照小微企業享受了所得稅優惠，年度匯算清繳時發現超過小微企業標準的，會對企業稅款有影響嗎？

答：企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照企業所得稅現行規定補繳已減免的稅款。

備案申報

8.小型微利企業享受優惠履行哪些備案手續？

答：小型微利企業所得稅優惠政策實行“以表代備”。小微企業在季度預繳時可以直接享受小微企業所得稅優惠，年度匯繳申報時填報申報表相關欄次即視為履行備案手續，無需稅務機關事先審核批準和專門備案。

9.我企業是查賬征收企業，在企業所得稅預繳時如何享受優惠？

答：符合小型微利企業條件的查賬征收企業在進行企業所得稅預繳申報時，需要在主表“是否屬于小型微利企業”欄次：選“是”；

附表3《減免所得稅額明細表》第2行“符合條件小型微利企業”和第3行“其中：減半征稅”：同時填列小型微利企業減免所得稅額，減免稅額=應納稅所得額*15%。該數據自動匯總到本表第1行“合計”后帶回到主表第12行“減免所得稅額”。

10.2017年度，我企業征收方式改為了核定征收，在企業所得稅預繳時如何享受優惠？

答：符合小型微利企業條件的核定征收企業在進行企業所得稅預繳申報時，需要在申報表中“是否屬于小型微利企業”欄次：選“是”；第17行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”：同時填列小型微利企業減免所得稅額，減免稅額=應納稅所得額*15%。

11.查賬征收企業在企業所得稅匯繳時如何享受優惠？

答：符合小型微利企業條件的查賬征收企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時：

1.企業基礎信息表中依次填列“103所屬行業明細代碼”、“104從業人數”、“105資產總額”欄次和“107從事國家限制或禁止行業”欄次。需要特別注意的是“105資產總額”欄次填報納稅人全年資產總額平均數，資產總額單位為萬元，小數點保留2位小數。

2.附表A107040《減免所得稅優惠明細表》第2行“符合條件小型微利企業”和第3行“其中：減半征稅”：同時填列小型微利企業減免所得稅額，減免稅額=應納稅所得額*15%。該數據自動匯總到本表第34行“合計”后帶回主表第26行“減免所得稅額”。

12.核定征收企業在企業所得稅匯繳時如何享受優惠？

答：符合小型微利企業條件的核定征收企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時：

1.在主表依次填列“所屬行業”、“資產總額”、“從業人數”和“從事國家限制和禁止行業”等欄次，資產總額單位為萬元；

2.第17行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”：同時填列小型微利企業減免所得稅額，減免稅額=應納稅所得額*15%。

13.小型微利企業在辦理注銷清算時是否可以享受小微企業所得稅優惠政策？

答：符合條件的小型微利企業辦理注銷清算時，在清算前進行當年度匯繳申報時應按照規定享受小微企業所得稅優惠。在清算申報環節應按照法定25%的稅率計算繳稅，不再享受小微企業所得稅優惠政策。