年終歲末，又到了各個單位發放年終獎的時刻，紅包的大小，也決定著部分員工在年后是不是要跳槽。既然年終獎有著這么大的影響，對于財務人來說，千萬別在年終獎的問題上把個稅給算錯了。所以，在此關鍵的時刻，老顧給大家梳理和匯總了一下年終獎個稅的相關政策規定，希望給夠給家帶來一定幫助。

一、什么是年終獎

年終獎說白了就是年底獎金，也有些人稱之為年底紅包。在個人所得稅上，專業的稱謂是“全年一次性獎金”，是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金，也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

特別要提醒大家注意：在單位使用全年一次性獎金計算個人所得方法時，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

因此，具體在記賬憑證附件上該怎么體現，身為一個好的財務人員，你懂得！

二、年終獎個稅的常規算法

員工取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

以上就是年終獎的基本的算法，具體的文件規定就是《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）。

特別提醒：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。具體反映在征管上，就是在1月1日至12月31日之間的納稅申報期間，只能有一次。

下面我們再來看一下兩個具體的例子：

例1：

張三2015年12月工資5000元，年終獎54000元，無其它收入。

張三年終獎54000元應繳納個人所得稅計算：

先將當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：54000/12=4500元，

再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105，

張三年終獎54000應繳納個人所得稅：54000*10%-105=5295元，

張三到手的年終獎:54000-5295=48705元

例2：

李四2015年12月工資5000元，年終獎54100元，無其他收入。

李四年終獎54100元應繳納個人所得稅計算：

先將當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：54100/12= 4,508.33元，

再按其商數確定適用稅率為20%，速算扣除數為555，

李四年終獎54100應繳納個人所得稅：54100*20%-555=10265元，

李四到手的年終獎:54100-10265=43835元

李四比張三多發了100元年終獎，個稅卻多交了4970元，我相信在實務中，李四肯定是不會愿意多拿這100元的，如果真要這么發，估計李四不光是要跳槽了，而且還得把財務臭罵一頓。

為了讓諸位財務人少挨罵，提醒各位要注意各檔次稅率年終獎的臨界點，也就是俗稱的年終獎“一元錢陷阱”。

年終獎臨界點差異：

從情理上來說，多拿獎金交稅多，也是是合理的，但是，從上述案例和上述臨界點表中的數值來看，多交的稅款超出了多拿的獎金，看上去非常不合理。這在個人所得稅上還真是奇葩，我也是醉了。

經過相關的測算，年終獎的六個盲區分別為：

18001——19283.33元

54001——60187.50元

108001——114600元

420001——447500元

660001——706538.46元

960001——1120000元

因此老顧建議各位：在單位發放年終獎應該盡量避開這些金額區域。

關于年終獎的常規算法，就跟大家聊這么多，關于不含稅的年終獎計算相關政策規定，下回繼續聊。