新用戶掃碼下載營改增后，建筑企業簡易計稅更劃算嗎
按照《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，建筑服務業的一般納稅人在以下三種情況下可以選擇簡易計稅方法計稅：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方式計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：
《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
建筑企業一看到簡易征收就非常高興，因為簡易征收的增值稅稅率為3%，而一般計稅方法征收的增值稅稅率為11%，所以就認為簡易征收更劃算。其實未必。
簡易征收計稅會給企業帶來兩個方面的負面影響。一是增加了施工企業的管理難度。因為施工企業會同時運作很多工程，有些工程采取一般計稅方式，有些工程采取簡易計稅方式，這就要求建筑施工企業要做到項目層面的核算。如果沒有做到項目層面的核算，施工企業將難以有憑證證明哪些采購項屬于一般計稅的工程，哪些采購項屬于簡易計稅的工程，將會導致稅務機關部門按照較高的增值稅率要求企業納稅，即類似于甲供工程也可能采取11%的增值稅稅率，導致企業稅負加重。二是采取簡易計稅方式繳納的稅賦有可能更重。通過一個簡單的例子來說明。某項基礎設施工程造價（不含稅）為1300萬元，甲供材料的價值為300萬。根據增值稅有關制度，該項目可選擇簡易計稅方式計稅。若采取一般計稅方法納稅，增值稅交納額=當期銷售額*11%-當前進項稅額；若采取簡易計稅方式納稅的，增值稅交納額=當期銷售額*3%。并且增值稅有關制度規定了當期銷售額為納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用。據此，可以得出，由于甲供材料的300萬不需要支付給施工單位，因此可以認為該項目工程的銷售額為1000萬元（不含稅）。假定鋼材、水泥等大宗物資采購成本約為工程合同造價的60%，即為600萬元。為了計算方便，暫不考慮分包情況，也不考慮其他采購項對增值稅的影響。可以算出：若采取簡易計稅方式，其需要交納的增值稅為1000*3%=30萬元。若采取一般計稅方法，其需要交納的增值稅為1000*11%-600*17%=8萬元。采取簡易計稅方式比一般計稅方式需要多交納30-8=22萬元的增值稅。
從上例中可以看出，采取簡易征收計稅方式不一定更劃算。另外，通過測算可以得出，只有當鋼筋、設施設備、水泥等大宗物資采購金額小于合同價款的47%時，采取簡易計稅方法繳納增值稅才劃算。
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