會計必備！匯票貼息等業務如何稅前扣除

來源: 福建國稅編輯： 2015/05/19 09:14:59　字體：大小

問：一筆業務使用匯票付款，合同約定匯票貼息由購買方支付，購買方能將這筆匯票貼息在企業所得稅稅前扣除嗎？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

因此，若該筆業務屬于與企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，允許稅前扣除。

問：涉農貸款減值損失準備金如何稅前扣除？

答：一、根據《財政部國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）第一條規定：“金融企業根據《貸款風險分類指導原則》(銀發〔2001〕416號)，對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

(一)關注類貸款，計提比例為2%；

(二)次級類貸款，計提比例為25%;

(三)可疑類貸款，計提比例為50%；

(四)損失類貸款，計提比例為100%。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）第二條規定：“金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。

金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。”

因此，貴公司涉農貸款減值損失準備金按上述文件規定扣除。

問：停產期間固定資產計提的折舊可以稅前扣除嗎？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十九條規定：“固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。”