新用戶掃碼下載違章建筑被政府沒收的稅務處理
在本周的財稅咨詢工作中有會員企業咨詢：公司建造的不動產被政府確認為違章建筑，并被沒收，已抵扣的進項稅需要轉出嗎？已計提的折舊是否需要納稅調增？被政府沒收的損失能否在企業所得稅稅前扣除？
一、增值稅
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（四）項規定，非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十八條第三款規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
根據上述規定，公司建造的不動產被政府確認為違章建筑，并被沒收，屬于非正常損失，已抵扣的進項稅需要轉出。
二、企業所得稅
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已計提的折舊能否在企業所得稅稅前扣除？
《企業所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十一條規定，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除?！ ?/p>
下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
根據上述規定，違章建筑被政府沒收，已經計提的折舊不在不得扣除的范圍內，可以在企業所得稅稅前扣除，不需要納稅調增。
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發生的損失能否稅前扣除？
《企業所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
根據上述規定，違章建筑被政府沒收，發生的損失不能在企業所得稅稅前扣除。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：李老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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