新用戶(hù)掃碼下載人力資源外包服務(wù)如何開(kāi)票
在近期的財(cái)稅會(huì)員咨詢(xún)中，有會(huì)員咨詢(xún)提供人力資源外包服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。我們一起看一下。
首先，什么是人力資源外包服務(wù)？
人力資源外包服務(wù)，是指單位根據(jù)需要將一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理的工作職能(如招聘員工，代發(fā)工資、代繳社保、公積金等)外包出去，由第三方專(zhuān)業(yè)的人力資源外包服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代為管理，以降低自身的經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
其次，相關(guān)的稅收政策規(guī)定：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：
“納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”
從上述規(guī)定可以看出：
1、人力資源外包業(yè)務(wù)開(kāi)票選擇商品分類(lèi)編碼應(yīng)該是“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”；
2、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，不管是簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅，都是差額納稅；
3、一般納稅人既可以選擇一般計(jì)稅，適用稅率是6%，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用征收率是5%；小規(guī)模納稅人是簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用征收率是3%；
4、人力資源外包向委托方收取的服務(wù)費(fèi)既可以開(kāi)專(zhuān)票也可以普票，但收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，只能開(kāi)具普通發(fā)票。
總結(jié)起來(lái)如下：
人力資源外包計(jì)稅方法、銷(xiāo)售額、稅率（征收率）
納稅人性質(zhì) | 計(jì)稅方法 | 銷(xiāo)售額 | 稅率（征收率）% |
一般納稅人 | 一般計(jì)稅 （差額） | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | 6% |
簡(jiǎn)易計(jì)稅 （差額） | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | 5% | |
小規(guī)模納稅人 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅 （差額） | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。 | 3% [2020年3月1日至2022年3月31日減按1%] |
作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）
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