2021已經(jīng)離我們而去，2022迎面而來(lái)，在這辭舊迎新的時(shí)刻，各個(gè)單位也在忙碌著答謝客戶(hù)，迎來(lái)送往，人之常情。在答謝客戶(hù)的業(yè)務(wù)中，提醒大家注意一些問(wèn)題。

一、注意分寸和金額，不要違法違紀(jì)。

最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的通知（公通字[2010]23號(hào)）規(guī)定：

“第十條 [非國(guó)家工作人員受賄案（刑法第一百六十三條）]公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，或者在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，利用職務(wù)上的便利，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有，數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第十一條 [對(duì)非國(guó)家工作人員行賄案（刑法第一百六十四條）]為謀取不正當(dāng)利益，給予公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員以財(cái)物，個(gè)人行賄數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，單位行賄數(shù)額在二十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。”

在此提醒一下大家注意，在給客戶(hù)準(zhǔn)備的禮品和卡時(shí)，要注意上述規(guī)定中的金額，禮尚往來(lái)是正常的交往，避免造成違法違紀(jì)的后果。

二、注意涉稅問(wèn)題

1、個(gè)人所得稅方面

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告 》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶(hù)的業(yè)務(wù)中，如果是把禮品和卡是送給個(gè)人的要注意代扣個(gè)人所得稅。如果是把禮品和卡是送給客戶(hù)單位的，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)榭蛻?hù)單位不是個(gè)稅的納稅義務(wù)人。

2、增值稅方面

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條　單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　……

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶(hù)的業(yè)務(wù)中，如果是把自產(chǎn)產(chǎn)品或購(gòu)買(mǎi)的商品作為禮品贈(zèng)送的客戶(hù)的，增值稅要按視同銷(xiāo)售處理，計(jì)提增值稅。如果是購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡贈(zèng)送客戶(hù)的，不需要視同銷(xiāo)售。

3、企業(yè)所得稅方面

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶(hù)的業(yè)務(wù)中，如果是把自產(chǎn)產(chǎn)品或購(gòu)買(mǎi)的商品作為禮品贈(zèng)送的客戶(hù)的，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）