2021年第四季度制造業中小微企業享受延緩納稅注意事項

近日，國稅總局出臺了制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費的優惠政策，在享受該項優惠政策時，我們應注意哪些？

一、延緩納稅不包括進口增值稅和進口消費稅。

《國家稅務總局 財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）（以下簡稱2021年第30號公告）第三條規定，延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

二、延緩納稅不包括個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶代扣代繳的個人所得稅。

個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶代扣代繳的個人所得稅，都有哪些呢？

如個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶雇傭員工支付的工資，代扣代繳的個稅；

個人為個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶提供服務，個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶需要按勞務報酬代扣代繳的個稅等；

個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶向個人借款支付利息代扣代繳的個稅等。

三、延緩納稅不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

四、劃分中型企業和小微企業標準的銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

五、制造業中小微企業、人獨資企業、合伙企業、個體工商戶不享受延緩納稅的，申報時須填寫理由才能申報繳納稅費。

按月或按季繳納相關稅費時，電子稅務局申報界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，按月納稅的繳納期限自動延長3個月；按季納稅的緩繳的稅費在2022年4月申報期內申報繳納2022年3月相關稅費時一并繳納。

制造業個體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需確認。

六、按季度納稅和按月納稅享受延緩納稅的具體申報時間不同。

制造業小型企業，按月納稅的稅費所屬期為2021年10月、11月、12月的，繳納期限自動延長3個月，即2022年2月、3月、4月申報期申報繳納；按季度納稅的，緩繳的稅費在2022年4月申報期內申報繳納2022年3月相關稅費時一并繳納。

制造業中型企業，緩繳50%的部分，同上述小型企業申報繳納。

七、享受延緩納稅不影響所得稅匯算清繳。

納稅人選擇適用緩稅政策的，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人應當按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。

八、制造業中小微企業的標準以國民經濟行業分類和年銷售額為標準，沒有人數指標。

制造業中小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業（以下稱制造業中型企業）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業（以下稱制造業小微企業）。

九、制造業中小微企業年銷售額的計算期間不按自然年度計算。

截至2021年9月30日成立滿一年的企業，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定；

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定；

2021年10月1日及以后成立的企業，按照首個申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

作者：裴老師（正保財稅答疑專家）