2021年新年伊始，國家稅務總局為進一步減輕企業辦稅負擔，提高企業所得稅預繳申報表穩定性，發布了國家稅務總局公告2021年第3號，對企業所得稅（月）季度申報表進行了修改，修改后企業所得稅（月）季度申報表保持穩定，不再隨著新稅收優惠政策的變化而變化。

那么，新修訂的企業所得稅（月）季度申報表有哪些重大變化呢？

變化一：（月）季度預繳企業所得稅時可以享受加計扣除優惠了。

關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告》（國家稅務總局公告2018年第26號）附件1附表A201010填報說明規定：“A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表第24行至28行的“加計扣除”，月（季）度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行”。

也就是說企業在季度預繳企業所得稅時不能享受研發費和安置殘疾人加計扣除優惠，只能匯算清繳時享受。

國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第23號）附件：企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）中規定：研發費和安置殘疾人加計扣除優惠，匯繳時享受。

而上周最新發布的國家稅務總局公告2021年第3號的附件主表A200000 填報說明規定：“第 7 行“免稅收入、減計收入、加計扣除”：根據 《企業所得稅申報事項目錄》，在第 7.1 行、第 7.2 行……填報稅收規定的免稅收入、 減計收入、加計扣除等優惠事項的具體名稱和本年累計金額。發生多項且根據稅收規定 可以同時享受的優惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次?！?/p>

根據上述規定，企業在季度申報時就可以享受研發費和安置殘疾人加計扣除優惠啦！對企業來說這是重大利好！避免企業在季度預繳企業所得稅時多預繳稅款，匯算清繳時申請退稅，占用企業資金，從而減輕企業負擔，促進企業發展。

變化二：取消原《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）和原《減免所得稅優惠明細表》（A201030），改為在主表A200000填寫優惠事項名稱。

企業申報各類優惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據《企業所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報。《企業所得稅申報事項目錄》在國家稅務總局網站“納稅服務”欄目另行發布，并根據政策調整情況適時更新。

 對于絕大部分企業，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應的具體事項即可完成申報，減輕企業辦稅負。同時，保持了報表穩定性，即以后國家發布新的企業所得稅優惠政策時，只需在主表優惠事項即可，不需要再修改主表增加新的優惠政策欄次。以后的季度申報表格式不會再頻繁變啦！

變化三：簡化《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）的行次和填報方式。

原國家稅務總局公告2020年第12號規定的A201020附表

國家稅務總局公告2021年第3號規定的A201020附表

變化四：刪除主表A200000中的“附報信息”、“預繳方式”和“企業類型”三個欄次。  

上述規定使企業所得稅季度申報越來越簡單，提高企業填報報表的效率。

變化五：明確房地產企業預繳的附加稅費及土地增值稅可以預繳時扣除。

國家稅務總局公告2021年第3號附件主表A200000填報說明規定：4第 4 行“特定業務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入，按照稅收規定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。

原國家稅務總局公告2018年第26號、國家稅務總局公告2019年第3號和國家稅務總局公告2020年第12號的附件主表A200000填報說明中并無“扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額”的規定。

此規定消除了實務中征納雙方對此問題的爭議。

作者：裴老師（正保會計網校財稅專家）