國家稅務總局于上周末發布《疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第十五期）》
9、我們是疫情防控重點保障物資生產企業，向主管稅務機關申請全額退還的增值稅增量留抵稅額是否需要計入企業收入繳納企業所得稅?
答：退還的增值稅增量留抵稅額不需要計入收入總額，不需要繳納企業所得稅。

一、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
　　2.納稅信用等級為A級或者B級；
　　3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；
　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）
一、自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:
1.增量留抵稅額大于零; 
2.納稅信用等級為A級或者B級; 
3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形; 
 4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上; 
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 

三、《財政部 稅務總局關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第88號）
一、自2018年1月1日起至2023年12月31日止，對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

四、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
二、疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
符合條件的企業，收到稅務機關退還上述的增量留抵退稅，根據國稅總局《疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第十五期）》的答復，不需要計入收入總額，不需要繳納企業所得稅。大家一定要記清楚呦！

一、企業按規定取得的出口退的增值稅不征收企業所得稅
《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）
一、財政性資金
（一）企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。
本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；
二、軟件企業即征即退的增值稅用于軟件產品研發和擴大再生產不征收企業所得稅
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）
五、符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

企業根據財稅[2012]15號規定，購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票和稅控系統技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅；
根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號第七條的規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（即增值稅）；
根據財政部 稅務總局公告2019年第87號第一條規定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（即增值稅）
上述這些全額抵減或按比例加計抵減的增值稅，都不屬于增量留抵退稅，不適用不征收企業所得稅政策，應按規定計算繳納企業所得稅。