注意！銷售會員卡如何繳納增值稅和企業所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2020/09/04 23:21:48　字體：大小

最近有客戶咨詢，商貿企業向顧客銷售會員卡收取款項，以后向顧客銷售商品時另行收取價款但憑會員卡可以享受8折優惠，對于銷售會員卡如何繳納增值稅和企業所得稅？

一、增值稅

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定，增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

根據上述規定，商貿企業銷售會員卡屬于銷售無形資產—其他權益性無形資產中的會員權，應在收取款項時計算繳納增值稅。

二、企業所得稅

《企業所得稅法》（主席令第九號）第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入；

(三)轉讓財產收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益；

(五)利息收入;

(六)租金收入；

(七)特許權使用費收入；

(八)接受捐贈收入；

(九)其他收入。