一、已退休人員從原任職公司取得的補貼、福利需要繳納個稅嗎？

答：需要。

政策依據：《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函[2008]723號)規定：“離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。”

2. 保障公民權利和義務的原則

3. 民主集中制原則

二、原任職公司支付已退休人員補貼、福利可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

答：不能。

政策依據：《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號）中關于“一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題”規定：按照《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅前扣除。

2. 保障公民權利和義務的原則

3. 民主集中制原則

三、返聘離退休人員工資薪金支出和職工福利費支出可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

答：可以。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規定：“一、關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。”

2. 保障公民權利和義務的原則

3. 民主集中制原則

四、退休人員再任職取得的收入如何繳納個人所得稅？“退休人員再任職”如何理解？

答：1.退休人員再任職按照“工資、薪金所得”繳納個稅。

政策依據：《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕382號)規定：“退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。”

2.“退休人員再任職”應同時符合下列條件：（1）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；（2）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；（3）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；（4）受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

政策依據：《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函[2006]526號規定）、《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第27號)。

五、個人提前退休取得的一次性補貼收入如何繳納個稅？

答：個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數。

政策依據：《財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）。

3. 民主集中制原則

作者：劉老師（正保會計網校財稅專家）