解除勞動關(guān)系的一次性補償收入繳納個稅的變化

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/07 15:04:21　字體：大小

2019年，新的個稅政策正式啟用，解除勞動關(guān)系的一次性補償收入如何計算個人所得稅呢？讓我們一起看看該項收入的政策變化吧！

一、政策差異

舊政策	新政策
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕77號）； 2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）第一條； 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）；	1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用）： 1.其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅； 2.超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：（1）以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。（2）個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。	個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費）： 1.在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅； 2.超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

二、仍然有效的規(guī)定

政策規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）

1、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

2、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

三、案例分析

2019年1月，某公司因為增效減員與已經(jīng)在單位工作10年的小A解除勞務(wù)合同，公司支付小A一次性補償金20萬，當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY36000元，則張某應該就該項一次性補償收入繳納的個人所得稅為多少？

舊政策下的個稅計算

新政策下的個稅計算

1.找稅率

一次性收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分（36000*3=108000元），免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限（10年），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，計算繳納個人所得稅。（200000-36000*3）/10-3500=5700。

按照舊稅率表：稅率20%，速算扣除數(shù)555。

2.計算稅款

應交的個人所得稅=（5700*20%-555）*10=5850（元）。

1.找稅率

一次性收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分（36000*3=108000元），免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。（200000-36000*3）=92000。

按照綜合所得稅率表：稅率10%，速算扣除數(shù)2520.

2.計算稅款

應交的個人所得稅=（92000*10%-2520）=6680（元）。

| 作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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