新用戶掃碼下載2023年度非居民企業所得稅匯算清繳問題答疑
一、哪些非居民企業應參加匯算清繳？
依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業，無論盈利或者虧損，均應按照企業所得稅法及非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法相關規定參加所得稅匯算清繳。
二、哪些非居民企業不用參加匯算清繳？
非居民企業具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；
2.匯算清繳期內已辦理注銷；
3.其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。
Q：我司是一家在德國注冊的企業，主要從事機械維修，2023年8月我司派送一批技術人員到中國境內提供維修服務并于次月離開，這種情況我們需要進行匯算清繳嗎？
A：根據您的描述，企業屬于臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動的情形，如果已經結清稅款，不參加當年度的匯算清繳。
三、何時辦理匯算清繳？
1.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。（和居民企業所得稅匯算清繳是一樣的）
2.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
四、需要報送哪些材料？
必報
1.《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表（2019年版）》及其附表；2.年度財務會計報告或財務情況說明。
條件報送
1.涉及關聯方業務往來的，需填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》；2.涉及享受稅收協定待遇且預繳申報時未報送《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》的，需填報《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》；3.納稅人委托中介機構代理年度企業所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件；4.其他有關資料請也一并填寫和報送。
注：非居民企業通過電子稅務局網上申報方式已提交年度企業所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的，可以不重復提供紙質資料。
五、非居民企業可以選擇匯總納稅嗎？
匯總納稅的非居民企業應在匯總納稅的年度中持續符合下列所有條件：
1.匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記，并取得納稅人識別號；
2.主要機構、場所符合企業所得稅法實施條例第一百二十六條規定，匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業所得稅；
3.匯總納稅的各機構、場所能夠按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第12號）規定準確計算本機構、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
六、非居民企業發現年度申報有誤的如何處理？ 企業在所得稅匯算清繳期限內，發現當年度所得稅申報有誤的，應當在年度終了之日起5個月內向主管稅務機關重新辦理年度所得稅申報。 七、非居民企業能否可以延期申報？ 企業因特殊原因，不能在規定期限內辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。 八、不按期參加非居民匯算清繳有何法律后果？ 企業未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》后，應在規定時限內繳納稅款。 編輯推薦：
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