海南省三亞市地方稅務局

關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的公告

海南省三亞市地方稅務局公告2016年第6號

根據《三亞市人民政府關于調整三亞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準和土地等級的通知》（三府〔2014〕72號）的有關規(guī)定，現就城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的公告如下：

一、道路兩側臨街區(qū)域存在土地等級差異的問題

用于劃分土地等級片區(qū)的一些道路和區(qū)分工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)、原各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)的路段存在路兩側臨街區(qū)域土地等級不一致情況的，除高速公路外，其他道路兩側臨街區(qū)域均按土地等級高的一側片區(qū)所適用的稅額標準征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、道路兩側臨街區(qū)域土地界定的問題

納稅人土地房產是否在某道路兩側臨街區(qū)域內，以納稅人門牌號是否注明某道路為判斷標準；無門牌號的，則以土地房產權證上注明的道路地址為準。

三、景區(qū)景點、工礦等用地確認的問題

新標準5級地范圍中列舉的工礦、倉儲、科研、教育、醫(yī)療、景區(qū)景點、高爾夫球用地以土地房產權證注明的土地用途為判斷標準。

四、工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)適用范圍確定的問題

納稅人土地房產是否在新標準中列舉的工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)內，以其土地房產權證中注明的地址為判斷標準。

五、本公告自2017年1月1日起執(zhí)行。

海南省三亞市地方稅務局
2016年11月29日

 公告解讀

根據《海南省財政廳 海南省地方稅務局關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準和土地等級的通知》（瓊財稅﹝2013﹞2068號）和《三亞市人民政府關于調整三亞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準和土地等級的通知》（三府﹝2014﹞72號，以下簡稱新標準）要求，我市自2014年1月1日起執(zhí)行城鎮(zhèn)土地使用稅新標準，經兩年多以來的實踐，部分納稅人就新標準涉及的一些內容提出疑問，為了統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，解決征納矛盾，特下發(fā)《海南省三亞市地方稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的公告》，現對公告內容進一步解讀如下：

一、對城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍劃分情況的說明

新標準是以片區(qū)為主，土地用途為輔的形式，將三亞境內應稅土地劃分為六個土地等級范圍。

片區(qū)劃分方式分四類，一是以道路劃界的片區(qū)（市區(qū)內的土地等級片區(qū)主要采用此種方法），如新標準一級土地等級范圍中表述的“港務局碼頭起貫穿建港路-勝利路-鐵路中路-鐵路北路-規(guī)劃路-新城路至燒旗港全線面海區(qū)域”；二是以道路兩側臨街區(qū)域作為道路片區(qū)，如新標準二級土地等級范圍中表述的“鳳凰路（原下洋田轉盤處至回新路口）兩側臨街區(qū)域”；三是以三亞工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)規(guī)劃示意圖確定的片區(qū)，如：新標準三級土地等級范圍中表述的“三美灣、紅塘灣、坎秧灣、半嶺溫泉、鳳凰溫泉、南田溫泉、落筆洞旅游度假區(qū)”；四是以行政管轄區(qū)域確定的片區(qū)，如新標準五級土地等級范圍中表述的“海棠灣鎮(zhèn)（除二、三級地區(qū)域）”。

同時，為了鼓勵產業(yè)發(fā)展、扶持公共事業(yè)，新標準將用作工礦、倉儲、科研、教育、醫(yī)療、景區(qū)景點、高爾夫球場用途的七類土地單列出來，列入新標準五級土地等級范圍中，享受五級土地優(yōu)惠稅率，即以上七類用途的土地，無論在哪個等級片區(qū)內，均享受6元/㎡城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠稅率，但以上七類用地未按其批準用途使用的，則不享受該優(yōu)惠。

二、對道路兩側臨街區(qū)域存在土地等級差異問題的解讀

用于劃分土地等級片區(qū)的一些道路和區(qū)分工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)、原各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)的路段存在路兩側臨街區(qū)域土地等級不一致情況。以海棠灣開發(fā)區(qū)內海榆東線為例，該道路一側為2級地片區(qū)（海棠灣開發(fā)區(qū)內海榆東線面海區(qū)域），另一側為3級地片區(qū)（海棠灣開發(fā)區(qū)除二級地區(qū)域），因此出現了同在一條道路上生產經營的納稅人土地使用稅稅率不同情況。

考慮道路兩側臨街區(qū)域同屬繁華地帶，交通便利，商業(yè)價值高，因此除高速公路外，其他道路兩側出現等級差異，土地等級均從高，即以下路段兩側均適用同一土地等級標準：

1.起于港務局碼頭（含），貫穿建港路-勝利路-鐵路中

路-鐵路北路-規(guī)劃路-新城路，止于燒旗港（含）全線兩側臨街適用1級地標準。

2.起于潮見橋，貫穿榆亞路-建港路，止于港務局碼頭全線兩側臨街適用1級地標準。

3.起于亞龍灣瑞吉度假酒店（含），貫穿紅樹林路-椰風路-青梅路-亞龍灣路，止于亞龍灣假日度假酒店（含）全線兩側臨街適用1級地標準。

4. 海棠灣開發(fā)區(qū)內海榆東線兩側臨街適用2級地標準。

5. 起于鳳凰路與檳榔河交匯處（不含），貫穿檳榔河-鐵路線-師部農場路，止于師部農場路與荔枝溝路交匯處（不含）全線兩側臨街適用3級地標準。

6. 用于區(qū)分工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)、原各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)的路段存在路兩側土地等級不一致的，則這些路兩側臨街同樣適用從高原則。

三、對道路兩側臨街區(qū)域土地界定問題的解讀

針對如何判定土地房屋是否在道路兩側臨街區(qū)域內問題，《公告》明確是以納稅人門牌號或土地房產權證注明的道路地址為判斷標準。如某房屋門牌號為“某某路**號”，則按某某路所在等級范圍確定土地等級，或者某塊土地的土地權證上注明某某路字樣的，則按某某路兩側臨街區(qū)域所在等級范圍確定土地等級。這其中也包括了雖不臨街，但門牌號或土地房產權證上注明的地址為某道路的土地房產。

四、景區(qū)景點、工礦等用地確認問題的解讀

土地房產權證上注明的土地用途為風景名勝設施用地的可判斷為景區(qū)景點用地，土地房產權證上注明的土地用途為倉儲的則可判斷為倉儲用地，土地房產權證上注明的土地用途為醫(yī)療衛(wèi)生用地則可判斷為醫(yī)療用地，其他用地以此類推。

五、工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)適用范圍確定問題的解讀

納稅人土地房產是否在新標準中列舉的工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)內，以其土地房產權證中注明的地址為判斷標準，如土地房產權證中地址注明為落筆洞旅游度假區(qū)，則該土地屬于3級地范圍。

六、2014年1月1日以后取得的土地不享受三府﹝2014﹞72號文中的三年過渡政策。

起草說明

一、 起草背景

根據《海南省財政廳 海南省地方稅務局關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準和土地等級的通知》（瓊財稅﹝2013﹞2068號）和《三亞市人民政府關于調整三亞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準和土地等級的通知》（三府﹝2014﹞72號，以下簡稱新標準）要求，我市自2014年1月1日起執(zhí)行城鎮(zhèn)土地使用稅新標準，經兩年多以來的實踐，部分納稅人就新標準涉及的一些內容提出異議，亟待稅務部門予以明確。

二、 起草依據

《三亞市人民政府關于調整三亞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準和土地等級的通知》（三府﹝2014﹞72號）中表格附注已明確“以上表格調整內容由三亞市地方稅務局負責解釋”，因此，三亞市地方稅務局對新標準內容具有解釋權。

三、 過程

（一）起草階段

自2014年1月1日新標準施行以來，我局陸續(xù)接到納稅人和稅務人員的咨詢，匯總起來有五個方面問題，一是道路兩側臨街區(qū)域存在土地等級差異如何處理；二是道路兩側臨街區(qū)域的土地房屋如何確認；三是景區(qū)景點、工礦等用地如何界定；四是工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)適用范圍如何確定；五是新標準中三年過渡政策適用時間問題。就以上問題，特擬定《關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的公告》（以下簡稱《公告》）。

（二）征求意見階段

《公告》成稿后，征求了相關業(yè)務科室和稅源管理局意見，相關科室就文字表述和擬定規(guī)范性文件注意事項方面提出了意見和建議，稅源管理局對《公告》實施時間等提出了意見和建議。

（三）定稿階段

根據意見和建議，將實施時間從“2016年7月1日”修改為“2017年1月1日”，且依據法規(guī)科建議，確定該《公告》以規(guī)范性文件形式發(fā)布，因公告文種需簡潔明了，一些未盡事宜則放入《公告解讀》，同《公告》一并發(fā)布。

四、 《公告》主要內容

對道路兩側臨街區(qū)域出現土地等級差異如何處理，道路兩側臨街區(qū)域的土地房屋如何確認，景區(qū)景點、工礦等用地如何界定，工業(yè)產業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)適用范圍如何確定等問題進行了明確。