申請代開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)辦理規(guī)范》的通知（閩國稅函〔2018〕83號(hào)）

各市、縣、區(qū)國家稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)國家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步落實(shí)“放管服”精神，便利貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票），根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)）等規(guī)定，省局制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地申請代開專用發(fā)票業(yè)務(wù)辦理規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行。

　　福建省國家稅務(wù)局
2018年3月1日

　　（對下只發(fā)電子件）

　　貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地申請代開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)辦理規(guī)范

　　一、業(yè)務(wù)概述

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對同時(shí)具備以下條件需要開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，申請備案或代開專用發(fā)票的，按照規(guī)定進(jìn)行辦理。

　　（一）在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

　　（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。

　　（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

　　二、接收資料

　　（一）《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》（從事公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人備案時(shí)提供）。

　　（二）《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》（從事內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人備案時(shí)

　　提供）。

　　（三）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡稱《申報(bào)單》，見附件）。

　　（四）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件。

　　（五）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件（已進(jìn)行實(shí)名信息采集的可不提供復(fù)印件）。

　　三、基本規(guī)范

　　（一）納稅人申請代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按機(jī)動(dòng)車號(hào)牌或船舶登記號(hào)碼分別填寫《申報(bào)單》，掛車應(yīng)單獨(dú)填寫《申報(bào)單》。《申報(bào)單》中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。

　　（二）代開單位辦稅服務(wù)廳接收備案資料，案頭審核：資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整；通過征管系統(tǒng)核對納稅人是否已經(jīng)備案。符合的即時(shí)受理；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。納稅人對提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)法律責(zé)任。

　　（三）納稅人申請代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照所代開專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。

　　（四）納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢專用發(fā)票、開具紅字專用發(fā)票、重新代開專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定

　　予以受理。

　　（五）納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

　　（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定對納稅人實(shí)施稅收管理。納稅人代開專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計(jì)入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

　　（七）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開專用發(fā)票金額明顯超出其實(shí)際運(yùn)輸能力的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開專用發(fā)票并及時(shí)約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點(diǎn)的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　（八）其他未盡事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按為轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定辦理。

　　附件：貨物運(yùn)輸業(yè)代開專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單