陜西省漢中市地稅局以稅收風險管理系統為支撐，采用“七步法”，去年對全市16戶小額貸款公司開展了專項納稅評估，并探索建立小額貸款公司行業納稅評估模型。此舉有效降低了該行業的稅收風險，堵住了稅收征管漏洞。截至2013年12月底，該局對小額貸款行業開展納稅評估10戶次，通過評估補征稅款105.9萬元，比上年增長10.6%.

　　近年來，隨著國家宏觀經濟政策的調整，社會融資渠道的拓寬，一種新生行業——小額貸款公司悄然在漢中興起。截至2013年底，漢中市辦理稅務登記的小額貸款企業共16戶，注冊資本金7.61億元。2011年，全市小額貸款行業實現稅收93.4萬元；2012年實現稅收818.83萬元，同比增長776%；2013年實現稅收1092.87萬元，同比增長33.5%，其中企業所得稅459.47萬元，營業稅417.6萬元。小額貸款行業的稅收入庫總量雖小，但是增長幅度之大令人刮目相看。可以說，該行業的興起對緩解“三農”和中小企業資金短缺、引導和規范民間借貸行為、推動就業、增加地方政府稅源和財力等具有重要意義。但地稅機關在進行具體的稅收征管中，發現小額貸款行業發展過程中存在諸多問題。如目前小額貸款公司的主管部門是省市人民政府金融辦，對其是否是金融企業沒有相關政策界定。同樣是從事貸款業務，小額貸款公司不能享受金融企業同等的稅收優惠政策，同時地方政府為促進區域經濟發展，出臺一些鼓勵政策，造成政策執行不統一，形成稅負不公平現象，成為日常稅收征管的難點，也增加了涉稅風險。

　　為了破解小額貸款行業的稅收征管難題，促進行業的健康發展，漢中市地稅局通過調研分析，決定采用“七步法”的方式加強管理。

　　第一步：專人負責定目標。針對小額貸款行業存在的稅收征管問題，漢中市地稅局通過召開專題會議，明確由分管納稅評估工作的局領導帶隊，抽調專業納稅評估人員，明確工作職責、工作時限和工作目標，有的放矢地對該行業實施納稅評估。

　　第二步：風險分析定疑點。漢中市地稅局通過抽取小額貸款行業在陜西地稅征管系統、網絡在線發票系統、企業所得稅征管系統、個人所得稅全員代扣系統的相關涉稅數據，與企業財務報表、申報表進行風險指標比對和分析，重點對納稅人注冊資本、資金發放率、資金使用率、成本費用率、稅收貢獻率等8項基本指標進行分析，初步梳理稅收風險疑點35條。

　　第三步：評估約談重溝通。漢中市地稅局召開小額貸款行業涉稅疑點分析座談會，向納稅人通報小額貸款行業相關稅收優惠政策和行業管理情況，指出企業的涉稅疑點，要求其對稅收風險疑點進行舉證，說明異常的原因。在約談中，該局注重與納稅人溝通，詳細解釋政策，輔導納稅人自糾，及時排除涉稅疑點。

　　第四步：實地核查驗真偽。對不能解釋清楚并排除疑點的納稅人，該局根據從疑點企業采集的相關財務數據、經營數據、納稅數據，由市局派員進行實地核查，對企業的會計賬簿和原始憑證進行詳細查驗，辨別納稅人是否真實履行納稅義務，足額繳納了稅款。2013年，該局通過實地核查補征稅款47.46萬元。

　　第五步：總結歸納建模型。在評估結束后，該局對納稅人稅收數據、財務數據、經營數據進行整理，運用數理統計方法，計算稅收風險指標3個和財務指標14個，進行風險等級排序，確定指標預警值，通過稅務約談的指標修正，實地核查的指標檢驗，進而形成行業評估模型，指導該行業的專業納稅評估工作。

　　第六步：通過調研諫征管。通過前期廣泛調研，漢中市地稅局形成了《關于加強小額貸款公司稅收征管的思考》的調研文章，分析了全市小額貸款公司稅收征管現狀和存在問題，指出了稅收征管漏洞，提出了加強稅收征管和降低涉稅風險的建議和意見，以此來指導全系統的征管工作。

　　第七步：優化服務促遵從。漢中市地稅局以納稅人滿意為目標，以降低納稅人稅收風險為出發點，積極開展納稅輔導和稅收宣傳，為納稅人提供了優質高效的涉稅服務。該局利用QQ、微信、短信、網站等現代信息手段，與納稅人交流，實現了征納雙方有效溝通。同時，通過12366服務熱線和納稅人學校，及時公布最新業務，不斷更新辦稅指南、稅務公告等內容，方便了納稅人與稅收機關之間的互動和交流，確保了稅企雙方溝通無障礙，有效促進了納稅人的稅法遵從。

　　2013年，漢中市地稅局運用“七步法”對某小額貸款有限責任公司進行了評估。該公司于2009年10月成立，注冊資本3000萬元，經營范圍是小額貸款業務及省金融辦批準的其他業務。評估小組通過對企業的財務數據進行分析，發現其2012年營業費用率達77.67%，與該行業預警值上限52%存在較大差異，所得稅貢獻較低，企業所得稅申報存在疑點。為了排除風險，評估小組及時到企業開展了稅務約談和實地核查，發現該企業主要是由于銀行融資，不合理費用成本在所得稅前一次性扣除。最終，企業自查自行調增2012年應納稅所得額22.28萬元，補繳稅款3.34萬元。